Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Авансовые отчеты заграничные командировки курс

Авансовые отчеты заграничные командировки курс

Авансовые отчеты заграничные командировки курс

За границу с банковской картой: оплачиваем расходы по командировке

Ольга Монако и Елена Хмелькова, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Если за границей командированный работник расплачивается банковской картой (личной или корпоративной) и при этом его расходы осуществляются в иностранной валюте, то как отразить оплату этих расходов в бухгалтерском и налоговом учете организации-работодателя, если она производится в рублях? Об этом рассказывают эксперты службыПравового консалтинга ГАРАНТ Елена Хмелькова и Ольга Монако.

Организация отправляет сотрудников в командировки за границу (не в страны СНГ). Аванс в рублях перечисляется на корпоративную карту или зарплатную карту сотрудника.

Сотрудник во время командировки расплачивается указанной картой. Банк списывает средства с карты в рублях в соответствии со своим внутренним курсом. После возврата из командировки сотрудник представляет авансовый отчет, чеки и слипы в иностранной валюте, также возможно представление выписки банка о списании средств.

Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов в рассматриваемой ситуации? Согласно ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику в том числе расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, а также иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

При этом порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. То есть работодатель должен компенсировать работнику его фактические расходы, а именно сумму в рублях, которую он потратил для приобретения израсходованного количества валюты. В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

При этом в силу п. 5 ПБУ 10/99 расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

Таким образом, если расходы на командировку соответствуют критерию п.

5 ПБУ 10/99, то такие расходы признаются расходами по обычным видам деятельности и отражаются на счетах учета затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»). В ином случае указанные расходы на основании п.

12 ПБУ 10/99 признаются прочими расходами и учитываются на счете 91 «Прочие расходы». Так как организация фактически оплачивает в рублях расходы, выраженные в иностранной валюте, то эти операции следует отражать с учетом требований

«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

(далее — ПБУ 3/2006).

В соответствии с п. 5 ПБУ 3/2006 пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому ЦБ РФ. Согласно п. 24 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, и п.
Согласно п. 24 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, и п. 6 ПБУ 3/2006 записи в бухгалтерском учете по операциям в иностранной валюте производятся в рублях, в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции.

При этом в соответствии с п. 4 ПБУ 3/2006 пересчету подлежат в том числе средства в расчетах. Указанный пересчет производится на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату (п.

7 ПБУ 3/2006). Датой совершения операции в иностранной валюте по расходам, связанным с командировками, согласно Приложению к ПБУ 3/2006 признается дата утверждения авансового отчета.

Таким образом, для целей бухгалтерского учета командировочные расходы, осуществленные сотрудником в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу на дату утверждения авансового отчета. Напомним, в соответствии с п. 4.4 Положения Банка России от 12.10.2011 N 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии — руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.

4.4 Положения Банка России от 12.10.2011 N 373-П

«О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»

подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии — руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.

Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии — руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем. Напомним, курсовой разницей в соответствии с п. 3 ПБУ 3/2006 признается разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.

В рассматриваемой ситуации, кроме курсовых разниц по счету 71, еще образуется разница между курсом банка, через который осуществляется обмен валюты (оплата), и курсом ЦБ РФ на дату совершения операции (списания денежных средств с корпоративной карты), что, как следует из изложенного, не подпадает под понятие курсовой разницы. Иными словами, организация несет расходы, связанные не с изменением курса иностранной валюты, а расходы, связанные с ее обменом.

То есть указанная разница не является курсовой, а образует расход на обмен валюты (далее — межкурсовая разница). Выписка банка в этом случае будет являться первичным документом, на основании которого и будет отражаться такой расход в учете.

Расчет расхода, в свою очередь, следует оформить бухгалтерской справкой. Расход, связанный с обменом валюты (межкурсовые разницы), по нашему мнению, может быть учтен организацией в составе прочих расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Покажем на примере возможный порядок отражения в бухгалтерском учете командировочных расходов.Пример N 1 Предположим, что корпоративная карта выдана командируемому сотруднику 05.02.2013. В этот же день на указанную карту перечислен аванс.

07.02.2013 сотрудник оплатил с карты услуги по проживанию в гостинице, 09.02.2013 — авиабилет от места командировки к месту нахождения организации. 11.02.2013 сотрудник сдал карту и представил авансовый отчет, который в этот же день утвержден руководителем.

В такой ситуации в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, в учете организации могут быть сделаны следующие записи: 05.02.2013 Дебет 55, субсчет «Корпоративная карта» Кредит 51 — отражено увеличение остатка по счёту корпоративной карты за счёт перечисления (перевода) средств с расчётного счёта (на основании платежного поручения, выписки банка); 07.02.2013 Дебет 71, субсчет «Держатель корпоративной карты» Кредит 55, субсчет «Корпоративная карта» — отражено списание средств в оплату за проживание сотрудника в гостинице (на основании выписки банка) по курсу ЦБ РФ на дату списания.

Аналогичная проводка может быть отражена, если сотрудник снимает суточные в банкомате; Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 55, субсчет «Корпоративная карта» — отражена межкурсовая разница между внутренним курсом обмена (продажи валюты) банка и курсом ЦБ РФ на дату списания; 09.02.2013 Дебет 71, субсчет «Держатель корпоративной карты» Кредит 91 или Дебет 91 Кредит 71, субсчет «Держатель корпоративной карты» — курсовая разница в связи с изменением курса валюты, установленного ЦБ РФ, от переоценки «валютного» требования отражена в составе прочих доходов (расходов); Дебет 71, субсчет «Держатель корпоративной карты» Кредит 55, субсчет «Корпоративная карта» — отражено списание средств в оплату авиабилета (на основании выписки банка) по курсу ЦБ РФ на дату списания; Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 55, субсчет «Корпоративная карта» — отражена межкурсовая разница между внутренним курсом обмена (продажи валюты) банка и курсом ЦБР на дату списания; 11.02.2013 Дебет 20 (26, 44, 91) Кредит 71 — списаны расходы по командировке (на основании утвержденного авансового отчета и подтверждающих расходы документов) по курсу на дату утверждения авансового отчета; Дебет 71, субсчет «Держатель корпоративной карты» Кредит 91 или Дебет 91 Кредит 71, субсчет «Держатель корпоративной карты» — курсовая разница от переоценки «валютного» требования отражена в составе прочих доходов (расходов).Пример N 2 Воспользуемся условиями Примера N 1, предположив, что 05.02.2013 аванс перечислен на зарплатную карту сотрудника.

Тогда в учете организации могут быть сделаны следующее записи: 05.02.2013 Дебет 71 Кредит 51 — перечислены денежные средства на личный счет сотрудника (на основании платежного поручения, выписки банка); 11.02.2013 Дебет 20 (26, 44, 91) Кредит 71 — списаны расходы по командировке (на основании утвержденного авансового отчета и подтверждающих расходы документов); Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 71 — списаны расходы, связанные с обменом валюты (на основании утвержденного авансового отчета и подтверждающих расходы документов).

Обратите внимание, что если организация возмещает командировочные расходы работнику безналичным путем, перечисляя деньги на его «зарплатную» карту, то такой порядок необходимо закрепить в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации.

При этом необходимо предельно четко формулировать назначение платежа, чтобы у налогового органа не было причин переквалифицировать расходы по возмещению затрат на командировку в расходы на оплату труда с доначислением налога на доходы физических лиц, а также страховых взносов. Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки.

При этом организация может признать в качестве командировочных расходов: — проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; — наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, на обслуживание в номере, за пользование рекреационно-оздоровительными объектами); — суточные или полевое довольствие; — оформление и выдача виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; — консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания расхода (п. 10 ст. 272 НК РФ). Согласно пп.

5 п. 7 ст. 272 НК РФ датой признания расходов на командировку признается дата утверждения авансового отчета. Таким образом, так же, как и в бухгалтерском учете, суточные и расходы, произведенные в командировке и выраженные в иностранной валюте, для целей исчисления налога на прибыль пересчитываются в рубли на дату утверждения авансового отчета.

Разница между курсом банка, через который осуществляется обмен валюты, и курсом ЦБР на дату признания командировочных расходов являются финансовым результатом по операциям с иностранной валютой.

В налоговом учете отклонение курса обмена валюты включают в состав внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль на основании пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ. С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе . Источник: Издательство :

  1. , эксперт службы
  2. , эксперт службы Правового консалтинга

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

Загранкомандировка (заграничная командировка)

Важное 23.01.2017 При направлении работника в служебную командировку необходимо оформить соответствующий приказ (форма N Т-9 или N Т-9а). В приказе указываются место, срок командировки и ее цель, а также данные командируемого работника. Также можно отразить вид транспорта, который будет использовать командированный работник в своих поездках.

Перед отъездом работнику надо выдать аванс на либо корпоративную карту (п. 10 Положения о командировках).

Аванс для командировки может быть не выдан наличными, а перечислен на зарплатную банковскую карту. Законодательство этого не запрещает. Сумма, которую необходимо выдать работнику, определяется исходя из продолжительности командировки, стоимости проезда, приблизительных расходов на оплату жилья и других расходов (если их должен оплатить сам работник), величины суточных, установленных в организации.
Сумма, которую необходимо выдать работнику, определяется исходя из продолжительности командировки, стоимости проезда, приблизительных расходов на оплату жилья и других расходов (если их должен оплатить сам работник), величины суточных, установленных в организации. Часто расчет суммы аванса оформляется бухгалтерией в виде сметы, составленной в произвольной форме.

После ее утверждения руководителем деньги выдаются командированному работнику или перечисляются ему безналично.

В табеле учета рабочего времени (форма N Т-12 или N Т-13) дни нахождения работника в командировке обозначаются буквенным кодом «К» или цифровым кодом «06».

Если во время командировки работник трудился в выходной или нерабочий праздничный день, то в табеле дополнительно проставляется буквенный код «РВ» или цифровой код «03» (п. 2 Письма Минтруда от 14.02.2013 N 14-2-291). После возвращения из командировки работник в течение трех рабочих дней должен заполнить и представить (форма N АО-1) о суммах, которые потратил, пока в ней находился (п.

26 Положения о командировках). Все расходы по заграничной командировке признаются на дату утверждения авансового отчета как в бухгалтерском, так и в «прибыльном» налоговом учете.

Приложенные к авансовому отчету (форма N АО-1) подтверждающие документы, которые составлены на иностранном языке, следует перевести на русский язык. Сделать это может работник организации (Письмо Минфина от 20.04.2012 N 03-03-06/1/202). Сумму расходов, оплаченных работником в иностранной валюте, надо отразить на оборотной стороне формы N АО-1 (Указания по заполнению формы N АО-1):

  1. в графах 6 и 8 — в той валюте, в которой оплачены расходы;
  2. в графах 5 и 7 — в рублях по курсу пересчета.

Кроме того, если аванс для загранкомандировки выдан работнику в иностранной валюте, то сумму этого аванса надо вписать в авансовом отчете (Указания по заполнению формы N АО-1):

  1. в строке 1а — в валюте.

    В этой же строке укажите вид валюты;

  2. в строке 1 — в рублях по курсу пересчета.

Других особенностей при оформлении авансового отчета при загранкомандировке нет. Все расходы на командировку работник должен указать в авансовом отчете.

К нему надо приложить документы, подтверждающие эти расходы (п.

26 Положения о командировках). Расходы на проезд подтверждаются (п.

п. 12, 22 Положения о командировках):

  1. если на самолете — авиабилетом или маршрут-квитанцией (контрольным купоном) электронного билета и посадочным талоном (Письма Минфина от 01.09.2016 N 03-03-07/50992, от 19.06.2015 N 03-03-07/35548).
  2. если на поезде — железнодорожным билетом или маршрут-квитанцией (контрольным купоном) электронного билета (Письмо Минфина от 14.04.2014 N 03-03-07/16777);

Расходы на проживание подтверждаются счетом гостиницы. При этом документ, подтверждающий расходы на проживание, выданный зарубежным отелем, необходимо построчно перевести на русский язык.

Факт траты суточных подтверждать документами не нужно. Нормы и порядок возмещения расходов по загранкомандировке устанавливаются организацией самостоятельно в локальном нормативном акте (п.

п. 11, 16, 21, 22 Положения о командировках). Суточные выплачиваются (п. п.

17, 18 Положения о командировках):

  1. за день въезда в РФ, а также за время в пути по территории РФ — по нормам для командировок по РФ.
  2. за день выезда из РФ — по нормам для командировок за границу;

Дата выезда из РФ и въезда в РФ определяется (п. п. 18, 19 Положения о командировках):

  1. для командировок за границу — по отметкам в загранпаспорте о пересечении границы.
  2. для командировок в страны СНГ, с которыми есть межправительственные соглашения о том, что отметки в паспорте о пересечении границы не делаются, — по проездным документам;

При однодневных командировках за границу суточные выплачиваются в размере 50% от нормы для загранкомандировок (п.

20 Положения о командировках).

При командировке за границу надо учитывать особые нормы суточных, применяемых для целей НДФЛ. Так, не облагаются НДФЛ суммы суточных: — не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории России (за день нахождения в РФ принимается, в частности, и день пересечения границы при возвращении в Россию); — не более 2500 руб.

за каждый день нахождения в заграничной командировке (в том числе и за день выезда из РФ). С 2016 г. для целей НДФЛ датой фактического получения дохода в виде суточных является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, составленный работником после возвращения из командировки.

Следовательно, если суточные выданы в иностранной валюте, то для их пересчета в рубли в 2016 г. нужно брать официальный курс этой валюты на конец месяца, в котором такой авансовый отчет утвержден.

См. также: Остались еще вопросы по бухучету и налогам?
Задайте их на . : подробности для бухгалтера

  1. . . Как следует из интернет-обращения, загранкомандировка не состоялась по вине работника .
  2. . заработка за время загранкомандировки Средний заработок за время загранкомандировки это доход, полученный .
  3. В соответствии со ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику, в частности, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) и иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Разъясните, что представляют собой дополнительные расходы (суточные). Это расходы на организацию питания или какие-либо иные бытовые расходы работника? Вопрос: В соответствии со ст. 168 ТК РФ в .
  4. . . за каждый день нахождения в заграничной командировке), компенсация расходов, связанных с разъездным .
  5. . на наем жилого помещения в заграничной командировке, то они возмещаются с учетом . . за каждый день нахождения в заграничной командировке. Такие ограничения действуют и при . : как подтвердить выплату суточных при заграничной командировке? Из Положения № 749 и Порядка .
  6. . . за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217 НК .
  7. . загранпаспорте – если речь идет о загранкомандировке) или по путевым листам, служебной .
  8. . , учреждение выдало аванс работнику на загранкомандировку в валюте. На дату выдачи .
  9. . руб. за каждый день в заграничной командировке). Иные расходы, связанные с командировкой .
  10. . и 2 500 руб. – в загранкомандировку (соответственно, суммы суточных, превышающие указанные .
  11. . сотрудники достаточно часто направляются в заграничные командировки. В связи с этим налоговый . сотрудники достаточно часто направляются в заграничные командировки. В связи с этим налоговый .
  12. . , если работниками организации, прибывшими из заграничной командировки, представляются счета за проживание в . валютного счета, направляя сотрудников в заграничную командировку, выдают им авансы в рублях .
  13. Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 01.02.2018 г. N 03-07-14/5683 Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 1 февраля 2018 г. N 03-07-14/5683 Вопрос : Прошу дать разъяснение по вопросу налогообложения НДС при приобретении авиабилетов для проезда сотрудников организации к месту служебной командировки и обратно по территории России и при заграничной командировке. Оказывает ли существенное влияние выбор авиакомпании (отечественная или .
  14. Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 16.02.2018 г. N 03-07-14/9796 Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 16 февраля 2018 г. N 03-07-14/9796 Вопрос : Прошу дать разъяснение по вопросу налогообложения НДС при приобретении железнодорожных билетов для проезда сотрудников организации к месту служебной командировки и обратно по территории России и при заграничной командировке. Оказывает ли существенное влияние выбор компании, .
  15. . учреждения согласно приказу направлен в загранкомандировку. Бронирование гостиницы (на территории иностранного .

→ 1999-2020 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию

Все, что бухгалтеру надо знать про учет зарубежных командировок

Заграничная служебная командировка – поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы, за пределами Российской Федерации.

Правила направления сотрудников компаний в служебные командировки на территорию как РФ, так и иностранных государств закреплены в Положении об особенностях направления работников в служебные командировки (далее – Положение). Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, для коммерческих организаций определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (в соответствии с положениями ст.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, для коммерческих организаций определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (в соответствии с положениями ст.

168 ТК РФ). Какие расходы на загранкомандировки можно учесть при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль?

На какую дату осуществляется перерасчет в рубли затрат, понесенных в иностранной валюте? От чего зависит размер суточных и как правильно его определить? Обо всем этом вы узнаете из данного материала.

Согласно Положению работники направляются в командировки на основании решения работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При этом срок командировки устанавливается работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения (п. 3, 4). Командированным работникам возмещаются (п.

11 Положения): – расходы на проезд и наем жилого помещения; – дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные); – иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации.

При направлении сотрудника в командировку на территорию иностранного государства дополнительно возмещаются (п. 23 Положения): а) расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов; б) обязательные консульские и аэродромные сборы; в) сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта; г) расходы на оформление обязательной медицинской страховки; д) иные обязательные платежи и сборы.

Все перечисленные расходы учитываются при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль на основании пп.

12 п. 1 ст. 264 НК РФ. В соответствии с п. 26 Положения работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются документы о найме жилого помещения, фактических затратах на проезд (включая оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой.

Если прилагаемые к авансовому отчету оправдательные документы составлены на иностранном языке, они должны быть переведены на русский язык.

Перевод может быть сделан как профессиональным переводчиком, так и специалистом самой организации (Письмо Минфина России от 20.04.2012 № 03‑03‑06/1/202).

Отметим, что 19.08.2017 вступило в силу Указание Банка России от 19.06.2017 № 4416‑У (далее – Указание № 4416‑У), которым внесены поправки в порядок ведения кассовых операций, утвержденный Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210‑У (далее – Порядок). В соответствии с Указанием № 4416‑У упрощен порядок выдачи денежных средств подотчетным лицам (внесены изменения в абз. 1 п. 6.3 Порядка). Если раньше для выдачи наличных денег расходный кассовый ордер оформлялся по заявлению подотчетного лица, то с указанной даты деньги выдаются на основании либо указанного заявления либо распорядительного документа юридического лица.

Эти документы составляются в произвольной форме и содержат запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату. По поводу оформления распорядительного документа ЦБ РФ в Письме от 13.10.2017 № 29‑1‑1‑ОЭ/24158 разъяснил, что, во‑первых, при его подготовке юридическое лицо может руководствоваться ГОСТ Р 6.30-2003, а во‑вторых, в распорядительном документе могут указываться несколько работников с отражением по каждому подотчетному лицу суммы наличных денег и срока, на который они выдаются. Согласно Указанию № 4416‑У утратил силу абз.

3 п. 6.3 Порядка, в силу которого выдача наличных денег под отчет должна была проводиться при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

Таким образом, начиная с 19.08.2017 для выдачи подотчетных сумм не обязательно требовать у лица отчета за предыдущие средства и возврата неизрасходованных.Обратите внимание Сегодня многие организации расчеты с подотчетными лицами ведут посредством пластиковых карт.

Причем Минфин не возражает, если при этом используются не только корпоративные пластиковые карты, но и личные банковские карты работников. Минфин и Федеральное казначейство в целях минимизации наличного денежного обращения, а также принимая во внимание нецелесообразность выдачи карт организации каждому сотруднику, направляемому в командировку, и специфику осуществления расходов, связанных с компенсацией сотрудникам документально подтвержденных расходов, считают возможным перечисление средств на банковские счета физических лиц – сотрудников организаций в целях осуществления ими с использованием карт физических лиц, выданных в рамках «зарплатных» проектов, оплаты командировочных расходов и компенсации документально подтвержденных расходов (см. Письмо Минфина России № 02‑03‑10/37209 и Федерального казначейства № 42-7.4-05/5.2-554 от 10.09.2013).

Исходя из ст. 8 Закона о бухучете при перечислении денежных средств на личные банковские карты сотрудников для оплаты хозяйственных нужд (товаров, материалов) в нормативном акте, определяющем учетную политику организации, следует преду­смотреть положения, регулирующие порядок расчетов с подотчетными лицами. Кроме того, в платежном поручении надо указать, что перечисленные средства являются подотчетными, при этом организации необходимо получить от сотрудника письменное заявление о перечислении подотчетных сумм на его личную банковскую карту с указанием реквизитов, а сотруднику к авансовому отчету нужно приложить документы, подтверждающие оплату банковской картой (см. Письмо Минфина России от 25.08.2014 № 03‑11‑11/42288).Расходы на проезд к месту командировки и обратно В настоящее время сотрудники большинства организаций, отправляясь в командировку, приобретают билеты в электронном виде, оплачивая их посредством пластиковых карт (корпоративных или личных).

Формы этих билетов установлены приказами Минтранса России № 134 (для авиабилетов) и № 322 (для железнодорожных билетов).

Документом, подтверждающим для целей налогообложения прибыли произведенные расходы на приобретение железнодорожного билета, может служить контрольный купон электронного билета (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученный в электронном виде по Интернету.

При этом с учетом того, что необходимую информацию о состоявшейся поездке к месту командирования и обратно (в том числе время отправления, стоимость проезда и другие реквизиты) содержит посадочный талон, он может быть принят в качестве документа, служащего основанием для возмещения расходов на проезд, связанных с направлением работника в служебную командировку (Письмо Минфина России от 14.04.2014 № 03‑03‑07/16777). Если приобретен электронный авиабилет, то оправдательным документом, подтверждающим расходы на его покупку для целей налогообложения, является сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут-квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, с одновременным представлением посадочного талона, подтверждающего перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту, с отметкой аэропорта о досмотре (Письмо Минфина России от 06.06.2017 № 03‑03‑06/1/35214). В случае невозможности получения такого штампа (например, ввиду технических особенностей оснащения аэропорта вылета за границей) организация может представить выданную авиаперевозчиком или его представителем справку, содержащую необходимую для подтверждения полета информацию (Письмо Минфина Россииот 09.10.2017 № 03‑03‑06/1/65743).

В случае подтверждения расходов на приобретение авиабилета вышеуказанными документами для целей налогообложения прибыли дополнительных документов, подтверждающих оплату билета, в том числе выписки, подтверждающей оплату банковской картой, не требуется (Письмо Минфина России от 29.01.2014 № 03‑03‑07/3271). В случае проезда сотрудника к месту командирования и (или) обратно к месту работы на личном транспорте (легковом автомобиле, мотоцикле) фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется этим сотрудником по возвращении из служебной командировки работодателю одновременно с оправдательными документами, подтверждающими использование данного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевым листом, счетами, квитанциями, кассовыми чеками и др.) (п. 7 Положения).Расходы на такси В соответствии с п.

22 Положения расходы на проезд при направлении работника в командировку на территории иностранных государств возмещаются ему в том же порядке, который изложен в п. 12 данного положения при направлении в командировку в пределах территории РФ. Согласно этой норме расходы на проезд к месту командировки и обратно (а также проезд из одного населенного пункта в другой, если работник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах) включают: – затраты на проезд транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы; – оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей.

В связи с тем, что в данной норме речь идет о транспорте общего пользования, возникает вопрос: может ли организация учитывать расходы на возмещение работнику затрат по оплате услуг такси в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль? Официальная позиция Минфина заключается в следующем: расходы на проезд работника на такси до вокзала (аэропорта) и от вокзала (аэропорта) учитываются для целей налогообложения при условии их экономической обоснованности и оформления документами, соответствующими требованиям, установленным действующим законодательством. Такое мнение Минфин высказал в письмах от 11.07.2012 № 03‑03‑07/33, от 04.10.2011 № 03‑03‑06/1/621, от 22.05.2009 № 03‑03‑06/1/339.Расходы на наем жилого помещения Согласно п.

21 Положения расходы на наем жилого помещения при направлении работников в командировки на территории иностранных государств, подтвержденные соответствующими документами, возмещаются в порядке и размерах, которые определяются в соответствии со ст. 168 ТК РФ. Подлежат возмещению расходы работника на основании квитанций или счетов за проживание в гостинице, в том числе на территории иностранного государства.

Указанные расходы также учитываются в составе прочих расходов в соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом, если работниками организации, прибывшими из заграничной командировки, представляются счета за проживание в гостинице, в которых отдельной строкой выделен НДС, то эта сумма «заграничного» налога может быть включена в расходы для целей налогообложения (см. Письмо Минфина России от 30.01.2012 № 03‑03‑06/1/37).

Если расходы на наем жилого помещения командированным работником документально не подтверждены, то организация не вправе на указанные затраты уменьшить базу по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 28.04.2010 № 03‑03‑06/4/51).Суточные во время загранкомандировок Правила расчета суточных во время зарубежной командировки приведены в п. 17, 18 и 20 Положения. Согласно этим нормам за время нахождения в пути работника, направляемого в командировку за пределы территории РФ, суточные выплачиваются: – при проезде по территории РФ – в порядке и размерах, которые предусмотрены для командировок в пределах территории РФ; – при проезде по территории иностранного государства – в порядке и размерах, которые установлены для командировок на территории иностранных государств.

День пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются: – в иностранной валюте – при следовании работника с территории РФ; – в рублях – при следовании на территорию РФ.

Необходимость подтверждения расходования суточных конкретными чеками, квитанциями или другими расходными документами отсутствует и из требований налогового законодательства не вытекает (письма Минфина России от 24.11.2009 № 03‑03‑06/1/770 и ФНС России от 03.12.2009 № 3‑2‑09/362). Даты пересечения государственной границы РФ определяются по отметкам пограничных органов в паспорте. При направлении работника в командировку на территории двух или более иностранных государств суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник.

Если сотрудник выехал в командировку на территорию иностранного государства и в тот же день вернулся, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы расходов на выплату суточных, определяемой коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок на территории иностранных государств. Итак, в коллективном договоре или другом локальном нормативном акте можно установить любой размер суточных, а также дифференцировать этот размер в зависимости от страны, в которую командируется работник.

В случае вынужденной задержки в пути суточные за время задержки выплачиваются по решению руководителя организации при представлении документов, подтверждающих факт такой задержки (п. 19 Положения).Пример 1 Заместитель директора Иванов И.

И. (г. Москва) направлен в зарубежную командировку. Сначала он должен был посетить Италию, потом Хорватию и возвратиться в Москву.

Согласно коллективному договору суточные в организации установлены для командировок в Италию – 120 евро, Хорватию – 80 евро.

27 октября 2017 года в 23.00 Иванов вылетел в Италию и прибыл туда 28 октября. Пересечение границы РФ 27 октября подтверждается отметкой в заграничном паспорте. 29 октября он выехал из Италии и прибыл в Хорватию.

31 октября вернулся в Москву, о чем имеется отметка в загранпаспорте. 1 ноября Иванов И. И. представил авансовый отчет, который в этот же день был утвержден. Размер суточных, которые подлежат выплате данному работнику, составит: – за 27 октября (день пересечения государственной границы РФ при следовании работника с территории РФ) – 120 евро; – за 28 октября (день пребывания в Италии) – 120 евро; – за 29 октября (день прибытия в Хорватию) – 80 евро; – за 30 октября (день пребывания в Хорватии) – 80 евро.

Итого размер суточных, которые причитаются работнику в евро, составил 400 евро (120 + 120 + 80 + 80).Если аванс выдан в валюте Работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов на проезд и наем жилого помещения и дополнительных затрат, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

При этом выдача аванса может осуществляться наличными деньгами как в рублях, так и в валюте (п.

10 Положения). В силу п. 16 Положения оплата и (или) возмещение расходов работника в иностранной валюте, связанных с командировкой за пределы территории РФ, включая выплату аванса в иностранной валюте, а также погашение неизрасходованного аванса в иностранной валюте, выданного работнику в связи с командировкой, осуществляются в соответствии с Федеральным законом № 173‑ФЗ. Согласно пп. 9 п. 1 ст. 9 указанного закона разрешается производить в валюте операции при оплате и (или) возмещении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории РФ, а также операции при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой. Выдача юридическому лицу наличной иностранной валюты осуществляется с его банковского валютного счета на основании письма на ее получение (п.

2.1 Указания Банка России № 2054‑У). Случается, что поступление денег в кассу организации с валютного счета и выдача их из кассы в качестве аванса командированному работнику происходят в разные дни. При этом курс иностранной валюты по отношению к рублю меняется.

В таком случае возникают курсовые разницы. Эти разницы имеют место и при возврате части неизрасходованной суммы аванса в иностранной валюте, если курс на дату возврата отличен от курса на дату выдачи аванса.

На какую дату берется курс иностранной валюты к рублю для целей принятия расходов в налоговом учете?

Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налого­обложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату их признания (п. 10 ст. 272 НК РФ). Для расходов на командировки это дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Отметим, что в бухгалтерском учете датой совершения операции для расходов организации в иностранной валюте, связанных с зарубежными командировками, будет день утверждения авансового отчета (п.

3 ПБУ 3/2006 и приложение к данному ПБУ). Таким образом, при признании в расходах затрат на загранкомандировки в иностранной валюте разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает.Пример 2 Организация направила своего работника в зарубежную командировку с 18 по 23 сентября 2017 года. 18 сентября 2017 года с валютного счета была снята сумма в размере 1 000 евро.

В этот же день деньги были выданы работнику под отчет. Работник вернулся из командировки 23 сентября, а 25 сентября представил авансовый отчет на сумму 900 евро и сдал неизрасходованную валюту в размере 100 евро.

Курс евро к рублю, установленный Банком России, составил: – 18.09.2017 – 68,5801 руб./евро; – 25.09.2017 – 69,0737 руб./евро. В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.18.09.2017 Получены в банке валютные средства для выдачи под отчет (1 000 евро x 68,5801 руб./евро) 50 52 68 580,1 Выдана валюта командированному работнику под отчет (1 000 евро x 68,5801 руб./евро) 71 50 68 580,125.09.2017 Отражена сумма командировочных расходов (900 евро x 69,0737 руб./евро) 26 71 62 166,33 Возвращена в кассу неизрасходованная сумма аванса подотчетным лицом (100 евро x 69,0737 руб./евро) 50 71 6 907,37 Отражена положительная курсовая разница от пересчета валюты (1000 евро x (69,0737 — 68,5801) руб./евро) 71 91-1 493,6 В налоговом учете организации будут отражены: – прочие расходы, связанные с производством и реализацией, – 62 166,33 руб.; – внереализационные доходы – 493,6 руб.Если аванс выдан в рублях Организации, не имеющие валютного счета, направляя сотрудников в заграничную командировку, выдают им авансы в рублях с тем, чтобы они самостоятельно приобрели валюту. В банке сотруднику должны выдать документ, подтверждающий проведение операции с наличной иностранной валютой в соответствии с положениями Инструкции № 136‑И.

В связи с тем, что конвертация валюты производится от имени физлица, организация не отражает операции по покупке валюты. Командированный сотрудник на территории иностранного государства понесет расходы, связанные с командировкой, потратив всю или часть валюты, что должно быть подтверждено документально. Работодатель должен компенсировать работнику его фактические расходы, в данном случае – ту сумму в рублях, которая была потрачена для приобретения израсходованного количества валюты.

Порядок отражения в учете командировочных расходов зависит от того, может ли сотрудник документально подтвердить факт приобретения валюты (письма Минфина России от 21.01.2016 № 03‑03‑06/1/2059, от 03.09.2015 № 03‑03‑07/50836). Если сотрудник представил справку о покупке валюты, то организация будет компенсировать работнику сумму его фактических затрат, то есть сумму по курсу, указанному в документах, подтверждающих покупку валюты или продажу неизрасходованного остатка в валюте.

Расходы при этом согласно пп.

5 п. 7 ст. 272 НК РФ будут учитываться на дату утверждения авансового отчета. Если сотрудник не представил справку о покупке валюты, то пересчет суммы в иностранной валюте производится по официальному курсу, установленному Банком России на дату выдачи подотчетных сумм (письма Минфина России от 21.01.2016 № 03‑03‑06/1/2059, от 03.09.2015 № 03‑03‑07/50836).Пример 3 Организация направила своего сотрудника в зарубежную командировку с 18 по 23 сентября 2017 года включительно. 15 сентября из кассы под отчет работнику был выдан аванс в размере 70 000 руб., который он израсходовал на приобретение 1 000 евро в обменном пункте по курсу 70 руб./евро.

В командировке работник потратил 900 евро, что подтверждено соответствующими документами. По возвращении из командировки он обменял остаток в размере 100 евро в обменном пункте по курсу 68 руб./евро, получив 6 800 руб. 25 сентября работник представил авансовый отчет (который был утвержден в этот же день), остаток в рублях вернул в кассу.

Покупка и продажа иностранной валюты подтверждены справкой банка. В бухгалтерском учете организации сделаны следующие проводки:Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.15.09.2017 Выдан командированному работнику аванс в рублях (1 000 евро x 70 руб./евро) 71 50 70 00025.09.2017 Отражены командировочные расходы согласно авансовому отчету (900 евро x 70 руб./евро) 26 71 63 000 Возвращена в кассу сумма, не израсходованная под­отчетным лицом (100 евро x 68 руб./евро) 50 71 6 800 Отражены расходы, связанные с покупкой-продажей валюты (70 000 — 63 000 — 6 800) руб. 26 71 200 Для целей исчисления налога на прибыль командировочные расходы будут также рассчитаны исходя из истраченной суммы согласно первичным документам на приобретение валюты и отражены в прочих расходах на основании пп.

12 п. 1 ст. 264 НК РФ в сентябре 2017 года в размере 63 200 руб. (63 000 + 200).Пример 4 Воспользуемся условиями примера 3 с той лишь разницей, что справку о покупке валюты и продаже остатка аванса работник не представил. Курс евро к рублю, установленный Банком России на 15.09.2017, составил 68,695 руб./евро.

В бухгалтерском учете организации сделаны следующие проводки:Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.15.09.2017 Выдан командированному работнику аванс в рублях 71 50 70 00025.09.2017 Отражены командировочные расходы по курсу, действовавшему на дату выдачи аванса (900 евро x 68,695 руб./евро) 26 71 61 825 Возвращена в кассу сумма, не израсходованная под­отчетным лицом 50 71 8 175 Для целей налогообложения командировочные расходы будут также рассчитаны исходя из истраченной суммы согласно первичным документам на приобретение валюты и отражены в прочих расходах на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ в сентябре 2017 года в размере 61 825 руб.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+