Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Бухгалтерский учет - Бухучет ип на патенте

Бухучет ип на патенте

Бухучет ип на патенте

УСН и патент: как правильно совместить

Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока. Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании. Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела.

Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway Подписка на уведомления о новых статьях Подписаться Мне не интересно

25 апреля 2021 Вариант, когда в бизнесе «комбинируются» такие виды налогообложения, как «упрощенка» и патент, актуален для индивидуальных предпринимателей.

Но в этом случае важно учитывать ряд ограничений.

Основная причина, по которой предприниматели идут на совмещение спецрежимов, — это желание сократить налоговую нагрузку.

В предыдущей статье мы рассказывали о том, . В этом материале объясним, что нужно учитывать при совмещении УСН и патента.

При переходе на патентную систему налогообложения (ПСН) нужно помнить о двух основных ограничениях:

  1. Ваши доходы не должны превышать 60 млн руб. ()

При совмещении УСН и патента часто возникает вопрос, куда относить эти 60 млн — только к патентной системе или ко всем режимам? Ответ на этот вопрос Минфин дал в .

В нем говорится, что, в случае если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации учитываются доходы по обоим спецрежимам.

Таким образом, 60 млн руб. будут учитываться по УСН и ПСН. Другая ситуация возникает, когда предприниматель совмещает сразу три режима — УСН, ПСН и ЕНВД. Как учитывать доходы в этом случае?

Ответ на этот вопрос содержится в : нужно брать только УСН и ПСН, а доходы от реализации по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, при определении ограничения не учитываются.

Что произойдет, если вы достигли по доходам ограничения в 60 млн руб.? До 2017 года вы бы автоматически перешли на общую систему налогообложения (ОСН). Однако теперь, если вы одновременно применяете УСН и ПСН и, к примеру, заработали 61 млн руб., то вы слетаете с ПСН, но остаетесь на УСН.

В связи с этим вам придется с 1 января пересчитать все доходы в рамках «упрощенки».

  1. Количество сотрудников не должно превышать 15 человек, включая ИП

Для ПСН существует ограничение по численности штатных работников и работников, занятых по договорам ГПХ.

Их не может быть более 15 человек. По аналогии с доходами у ИП часто возникает вопрос: как считать людей — по всем режимам или по отдельности? На этот вопрос ответ содержится в одном из последних писем ФНС — в . В нем сказано, что, если вы совмещаете ПСН с «упрощенкой», нужно брать только тех сотрудников, которые заняты в деятельности на ПСН.

В нем сказано, что, если вы совмещаете ПСН с «упрощенкой», нужно брать только тех сотрудников, которые заняты в деятельности на ПСН.

Это значит, что нужно использовать трудовые договоры, табеля учета рабочего времени и др., что поможет «отслеживать» количество сотрудников. Если в один момент сотрудников на ПСН окажется более 15 человек, то право на патент вы потеряете и останетесь на УСН.

Если же вы ведете деятельность только на ПСН и не применяете вторую систему налогообложения, то вы автоматически перейдете на ОСН. Поэтому тем, кто применяет ПСН, всегда имеет смысл брать второй спецрежим. Всё, что нужно на старте бизнеса для ИП и ООО младше 3 месяцев Некоторые предприниматели задаются вопросом: можно ли в одном субъекте заниматься одним видом деятельности, но применять при этом разные системы налогообложения?

Допустим, вы хотите в Москве заниматься сдачей в аренду помещений, но, например, в ЦАО делать это на УСН, а в ЮАО — на ПСН. Допустима ли такая комбинация?

Не допустима. В одном и том же субъекте РФ нельзя по одному и тому же виду деятельности применять два разных вида налогообложения. Вам придется выбирать — либо патент на всю деятельность, либо УСН.

Другое дело, если в одном субъекте РФ вы занимаетесь разными видами деятельности. Для разных видов деятельности вы можете применять разные системы налогообложения.

например, заниматься в Москве сдачей в аренду помещений на ПСН и иметь три торговые точки на УСН.

Еще одна распространенная ситуация: допустим, вы зарегистрировали торговую точку в Москве и захотели открыть еще одну точку в Смоленске. Можно ли в Москве быть на «упрощенке», а в Смоленске на эту же деятельность приобрести патент?

Да, это допустимо. В разных субъектах РФ вы можете попасть под разные режимы налогообложения. Но в одном субъекте РФ это невозможно ().

Патент хорош тем, что не предполагает сдачи каких-либо налоговых деклараций.

А на «упрощенке» есть налоговая декларация. Поэтому при совмещении УСН и ПСН нужно помнить о необходимости сдачи налоговых деклараций по УСН.

Даже если они будут нулевыми, их все равно придется представлять. За несдачу даже нулевой декларации согласно грозит штраф в размере 1 000 руб. Также ИП нужно помнить о . не предусматривает уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением ПНС, на сумму страховых взносов.

В связи с этим возникает вопрос у предпринимателей, у которых все наемные работники находятся только на патенте, а сами ИП — на УСН.

Может ли ИП уменьшить страховые взносы за себя?

В уточняется, что в таком случае фиксированный платеж за себя можно уменьшить на УСН. Причем, если наемные работники есть еще и на «упрощенке», то налог можно уменьшить только на 50 %.

А если наемных работников нет, то уменьшение производится без ограничений. Если ИП совмещает патент с УСН «доходы минус расходы», то ему, так же, как и ИП на ЕНВД, в обязательном порядке нужно вести раздельный учет расходов. То есть ему придется делить пропорционально страховые взносы, начисленную зарплату, транспортный налог и др.

При этом он обязан будет все это прописать в учетной политике, в частности, как он будет определять доходы к тому или иному виду деятельности. ИП на ПСН ведут Книгу учета доходов. Форма Книги учета доходов ИП, применяющих патентную систему, и Порядок ее заполнения утверждены .

ИП на «упрощенке» ведет Книгу учета доходов и расходов. Поэтому доходы ему нужно определять по этой Книге. Если у ИП есть расходы, то тогда в этих расходах ему придется определять долю.

Нужно смотреть, сколько нарастающим итогом заработано по «упрощенке» и сколько заработано на патенте, а далее определять долю «упрощенки». На патенте никаких расходов нет, поэтому они не учитываются.

«Патентщиков» мало проверяют, и в этом основной плюс патента. Но если предприниматель совмещает патент с УСН, то ему нужно помнить о необходимости ведения раздельного учета. При совмещении УСН с патентом нужно делить взносы. Часто предприниматели пытаются патент уменьшить на страховые взносы, что в принципе не работает.

Часто предприниматели пытаются патент уменьшить на страховые взносы, что в принципе не работает. Единственное, на что можно рассчитывать в данном случае, — на вычет по ККТ.

Он составляет 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат. Воспользоваться им может и ИП на ЕНВД, и ИП на патенте.

Однако есть ограничения: если ИП не занимается торговлей и не является общепитом с наемными работниками, то для получения вычета ему нужно успеть зарегистрировать кассовый аппарат до 1 июля 2021 года.

Если он успеет это сделать, то сможет уменьшить патент на кассовый аппарат. Поэтому, если вы собираетесь расширять свой бизнес после июля 2021 года, то лучше купите кассовые аппараты и зарегистрируйте их заранее, до 1 июля. Подписаться × Загрузить ещё

Как предпринимателю на патентной системе вести учет доходов и расходов

Бухгалтерский учет Предприниматели на патентной системе налогообложения освобождены от обязанности вести бухучет.

Такой порядок следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и пункта 1 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.Налоговый учетНалоговый учет предпринимателей на патентной системе налогообложения заключается в учете доходов от реализации. Для этого по каждому полученному патенту нужно вести книгу учета доходов.

Это следует из пункта 1 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.

Форма и порядок заполнения книги утверждены приказом Минфина России от 22 октября 2012 г.

№ 135н.Доходы от реализации определяйте в порядке, предусмотренном статьей 249 Налогового кодекса РФ (подп.

1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Доход признавайте на дату:

  1. выплаты денег в наличной и безналичной формах (в т. ч. авансов в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав);
  1. передачи дохода в натуральной форме;
  1. получения иного имущества (имущественных прав);
  1. погашения задолженности (оплаты) иным способом.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.Если покупатель расплатился векселем, то датой получения дохода является:

  1. день оплаты такого векселя векселедателем (иным обязанным лицом);
  1. день передачи такого векселя предпринимателем по индоссаменту третьему лицу.

Такие правила установлены пунктом 3 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.Доходы, полученные в натуральной форме, учитывайте по рыночным ценам с учетом требований статьи 105.3 Налогового кодекса РФ.Доходы в иностранной валюте пересчитайте в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения такого дохода.Об этом сказано в пункте 5 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.В случае возврата аванса покупателю предприниматель может уменьшить свой доход на возвращенную сумму. Уменьшению подлежит доход того года, в котором был произведен возврат (п. 4 ст. 346.53 НК РФ).Если предприниматель, наряду с патентной системой, применяет и другие системы налогообложения, он должен вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, относящихся к разным налоговым режимам.

Об этом сказано в пункте 6 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.Ситуация: как предпринимателю распределять расходы при совмещении патентной системы и упрощенки?Учитывайте расходы раздельно по каждому виду деятельности. Если это невозможно, то распределите их пропорционально долям доходов от каждого вида деятельности в общих поступлениях.Предприниматели на патентной системе, которые совмещают ее с другими налоговыми режимами, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных ситуаций по каждому из них (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). При этом порядок раздельного учета расходов при совмещении патента с общим режимом налогообложения в законодательстве не прописан.

Вместе с тем, специалисты финансового ведомства предлагают использовать для этого правила, которые установлены для случая совмещения упрощенки и ЕНВД.

Если разделить расходы по видам деятельности невозможно, то распределите их пропорционально долям доходов в общих поступлениях. Такая позиция высказана в письме Минфина России от 9 декабря 2013 г.

№ 03-11-12/53551.Ситуация: как распределить сумму страховых взносов предпринимателю, который совмещает патентную систему и упрощенку? Единый налог при упрощенке он платит с доходовВзносы, уплаченные за себя, примите к вычету без распределения.

А вот страховые взносы за наемный персонал придется делить между режимами лишь в определенном случае. Все зависит от того, в каком из направлений деятельности заняты эти сотрудники: только на упрощенке, только на патенте или же и тут и там.Дело в том, что, совмещая патентную систему с другими налоговыми режимами, предприниматель обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п.

6 ст. 346.53 НК РФ). Это касается и страховых взносов, уплачиваемых за сотрудников.При этом работают общие правила. Во-первых, уменьшить на взносы можно только единый налог при упрощенке. Стоимость патента на сумму страховых взносов уменьшить нельзя, поскольку глава 26.5 Налогового кодекса РФ такую возможность не предусматривает.И во-вторых, уменьшая налог при упрощенке, нужно помнить следующее.

Когда есть наемный персонал, сумму страховых взносов и за сотрудников, и за себя (в совокупности с другими суммами, которые учитываются в вычете) можно учесть лишь в пределах 50 процентов от начисленного налога. Когда же наемного персонала нет, налог удастся уменьшить на сумму взносов на собственное страхование без ограничений.Это следует из пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.О том, как распределять расходы предпринимателю, который ведет деятельность как на упрощенке, так и на патенте, в Налоговом кодексе РФ не сказано.

Вместе с тем, такой порядок предусмотрен для тех, кто ведет деятельность на упрощенке и на ЕНВД (п.

8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Именно этим порядком Минфин России и рекомендует руководствоваться при совмещении патентной системы и упрощенки. Об этом сказано в письме Минфина России от 9 декабря 2013 г.

№ 03-11-12/53551.Исходя из этого с учетом занятости персонала поступайте следующим образом. Сотрудники предпринимателя заняты как в деятельности на патентной системе, так и на упрощенке. Сумму страховых взносов за сотрудников, занятых только в деятельности на упрощенке, учтите без распределения.

Взносы за сотрудников в деятельности на патенте не учитывайте вовсе. По персоналу, который одновременно занят в обоих спецрежимах, страховые взносы распределите.

Пропорцию для распределения страховых взносов определяйте исходя из доли доходов от каждого вида деятельности в общем объеме поступлений.

Такой порядок рекомендован при совмещении упрощенки и ЕНВД в пункте 8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 29 апреля 2013 г. № 03-11-11/15001, от 3 апреля 2013 г.

№ 03-11-11/130 и ФНС России от 24 мая 2013 г. № ЕД-3-3/1842.Собственные страховые взносы примите к вычету без распределения (письма Минфина России от 10 февраля 2014 г.

№ 03-11-09/5130 (направлено письмом ФНС России от 28 февраля 2014 г. № ГД-4-3/3512 налоговым инспекциям для использования в работе и размещено на сайте ФНС России в разделе

«Разъяснения ФНС России, обязательные для применения»

), от 23 августа 2013 г.

№ 03-11-06/2/34685). Хотя данные письма адресованы предпринимателям без наемного персонала, их можно применить и к рассматриваемой ситуации. Дело в том, что иное толкование привело бы к тому, что предприниматели с наемными сотрудниками были бы поставлены в неравное положение относительно бизнесменов, работающих без персонала.
Дело в том, что иное толкование привело бы к тому, что предприниматели с наемными сотрудниками были бы поставлены в неравное положение относительно бизнесменов, работающих без персонала. Долю доходов от деятельности на упрощенке рассчитайте по формуле: Доля доходов от деятельности на упрощенке = Доходы от деятельности на упрощенке : Доходы от всех видов деятельности Исходя из доли доходов определите сумму распределенных страховых взносов, на которую можно уменьшить единый налог.

Для этого используйте формулу: Общая сумма распределенных страховых взносов = Страховые взносы с выплат наемному персоналу, занятому одновременно в обоих спецрежимах × Доля доходов от деятельности на упрощенке Затем рассчитайте общую сумму к вычету: Общая сумма страховых взносов к вычету = Общая сумма распределенных страховых взносов + Страховые взносы за сотрудников, занятых только в деятельности на упрощенке + Собственные страховые взносы При этом общий размер вычета не должен превышать 50 процентов от суммы начисленного налога при упрощенке.Это следует из пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.Пример распределения предпринимателем страховых взносов при совмещении упрощенки и патентной системы. У предпринимателя есть сотрудники, которые заняты в обоих видах деятельностиПредприниматель А.С.

Кондратьев совмещает упрощенку (объект – «доходы») и патентную систему налогообложения.

Рекомендуем прочесть:  Проводки оплата за сро в 1с 8 3

Упрощенку он применяет в торговой деятельности, а патент получил для сдачи в аренду собственного нежилого помещения.У Кондратьева есть два сотрудника: – бухгалтер А.С. Глебова, которая ведет учет по двум спецрежимам (т.

е. одновременно занята в обоих видах деятельности); – продавец Н.И.

Коровина (занята только в деятельности на упрощенке).В I квартале Кондратьев уплатил следующие суммы страховых взносов.Взносы в фиксированном размере на собственное обязательное страхование – 5181,88 руб., в том числе: – 4332,12 руб.

(5554 руб. × 26% × 3 мес.) – в Пенсионный фонд РФ; – 849,76 руб. (5554 руб. × 5,1% × 3 мес.) – в ФФОМС.С зарплаты продавца Коровиной – 6301 руб., в том числе: – 4621 руб. – на обязательное пенсионное страхование; – 609 руб. – на обязательное социальное страхование; – 1071 руб. – на обязательное медицинское страхование.С зарплаты бухгалтера Глебовой – 9000 руб., в том числе: – 6600 руб.
– на обязательное медицинское страхование.С зарплаты бухгалтера Глебовой – 9000 руб., в том числе: – 6600 руб.

– на обязательное пенсионное страхование; – 870 руб. – на обязательное социальное страхование; – 1530 руб. – на обязательное медицинское страхование.Собственные страховые взносы и взносы за продавца Коровину распределять не нужно, поскольку Коровина занята только в деятельности на упрощенке, а собственные взносы предпринимателя учитываются в полном размере без распределения.

А вот страховые взносы за бухгалтера Глебову нужно распределить.

Ведь она занята в деятельности на обоих спецрежимах.

Чтобы это сделать, бухгалтеру надо рассчитать долю доходов от деятельности на упрощенке в общей сумме доходов за I квартал.Доходы Кондратьева за этот период составили: – 300 000 руб.

– по деятельности на патентной системе налогообложения; – 700 000 руб. – по деятельности на упрощенке.Значит, доля доходов от деятельности на упрощенке будет такая: 700 000 руб.: (700 000 руб.

+ 300 000 руб.) = 0,70.Часть страховых взносов с дохода Глебовой, которые можно принять к вычету, рассчитайте так: 9000 руб. × 0,70 = 6300 руб.Далее определите общий размер вычета. Он равен полной сумме взносов, уплаченных Кондратьевым за себя и с зарплаты Коровиной, и части взносов, уплаченных за Глебову: 5181,88 руб.

+ 6301 руб. + 6300 руб. = 17 782,88 руб.Затем полученную сумму нужно сравнить с ограничением. Ведь вычет не может быть более 50 процентов от суммы начисленного единого налога.Единый налог при упрощенке с доходов за I квартал бухгалтер рассчитал так: 700 000 руб. × 6% = 42 000 руб.Значит, максимальный размер вычета равен 21 000 руб.

(42 000 руб. × 50%).Помимо обязательных страховых взносов, другие суммы, которые можно учесть в вычете, Кондратьев не уплачивал.

Поэтому с максимальным значением бухгалтер сравнивает лишь общую сумму взносов.Общая сумма страховых взносов (17 782,88 руб.) не превышает максимального значения вычета (21 000 руб.).

Поэтому при расчете авансового платежа по единому налогу при упрощенке за I квартал бухгалтер уменьшила сумму налога на 17 782,88 руб.Сотрудники предпринимателя заняты только в деятельности на упрощенке. В этом случае взносы распределять не нужно.

Сумму вычета определите в общем порядке: Общая сумма страховых взносов к вычету = Страховые взносы с выплат наемному персоналу + Собственные страховые взносы При этом общий размер вычета) не должен превышать 50 процентов от суммы начисленного налога при упрощенке (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).Такой порядок объясняется тем, что сумму страховых взносов с выплат наемному персоналу можно определить точно без распределения.

Ведь они заняты только в деятельности на упрощенке. А сумму страховых взносов, уплаченных за себя при совмещении патентной системы и упрощенки, распределять не нужно (письма Минфина России от 10 февраля 2014 г.

№ 03-11-09/5130, от 23 августа 2013 г. № 03-11-06/2/34685).Сотрудники предпринимателя заняты только в деятельности на патенте.

Страховые взносы за наемный персонал распределять не нужно, поскольку уменьшать стоимость патента на сумму взносов нельзя.

Единый же налог при упрощенке уменьшить на сумму взносов можно, но только тех, которые предприниматель уплатил за себя (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Причем их примите к вычету без распределения (письма Минфина России от 10 февраля 2014 г.

№ 03-11-09/5130, от 23 августа 2013 г.

№ 03-11-06/2/34685).При этом к вычету можно принять всю сумму уплаченных взносов, ограничение в 50 процентов в данном случае не применяется (письмо Минфина России от 3 октября 2014 г. № 03-11-11/49926). Предприниматель ведет деятельность без наемного персонала. В этой ситуации страховые взносы бизнесмен платит только за себя.
В этой ситуации страховые взносы бизнесмен платит только за себя.

И распределять их не нужно. То есть единый налог при упрощенке уменьшите на всю сумму уплаченных за себя взносов.

Ограничения в 50 процентов от суммы налога тут не действуют. Такой вывод следует из подпункта 2 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 10 февраля 2014 г.

№ 03-11-09/5130, от 23 августа 2013 г. № 03-11-06/2/34685.Ситуация: как на патентной системе облагать санкции, возмещение ущерба (убытки, упущенную выгоду, отступное), полученные на основании договоров по деятельности в рамках этого спецрежима?Такой доход является внереализационным и подпадает под деятельность на патенте. Поэтому никаких дополнительных налогов с него платить не нужно.

Ведь все перечисленные виды дохода (санкции, возмещение убытков) относятся к тому же виду деятельности, что и договор, по которому они получены.

Такие меры обеспечения обязательств предприниматель вправе предусмотреть в договоре. К примеру, неустойку на тот случай, если покупатель вовремя не перечислит деньги (ст. 329 и 330 ГК РФ). Если права предпринимателя нарушены, он может обратиться в суд и потребовать от покупателя (заказчика, арендатора) возместить ущерб и убытки (ст.

15 ГК РФ). Кроме того, он может согласиться с тем, что вторая сторона договора не будет выполнять своих обязательств взамен на то, что выплатит предпринимателю отступное (ст.

409 ГК РФ).Таким образом, речь об отдельном виде предпринимательской деятельности тут не идет. А раз так, то и облагать перечисленные доходы надо тоже в рамках патентной системы.

Никаких дополнительных налогов с них рассчитывать и платить не нужно.Данный вывод следует из письма Минфина России от 16 декабря 2013 г. № 03-11-09/55209 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 17 января 2014 г.

№ ГД-4-3/479). Правда, в данном письме речь идет о договоре аренды помещений в рамках деятельности на патенте.

Но выводы из него можно применить и к другим видам договоров, так как правовая основа для всех них едина.Ситуация: как арендодателю – предпринимателю на патенте облагать суммы, которыми арендаторы возмещают коммунальные расходы?

Предприниматель осуществляет еще и деятельность на упрощенкеТакие поступления признайте частью дохода в рамках деятельности на патенте.Получение компенсации коммунальных расходов относится к тому же виду деятельности, что и сдача имущества в аренду. Речь об отдельном виде предпринимательской деятельности здесь не идет. Поэтому никаких дополнительных налогов с сумм возмещения рассчитывать и платить не нужно.По умолчанию содержать арендованное имущество обязан арендатор, если другие условия не предусмотрены договором.

То есть именно арендатор должен оплачивать коммунальные расходы по объекту, полученному в аренду. Это следует из пункта 2 статьи 616 Гражданского кодекса РФ. При этом порядок возмещения коммунальных расходов арендатором стороны закрепляют в договоре аренды (п.

1 и 2 ст. 614 ГК РФ).Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 14 мая 2013 г.

№ 03-11-12/16633.Ситуация: как предпринимателю на патенте облагать суммы, полученные в текущем периоде за услуги, которые он оказал в предыдущем периоде, будучи на упрощенке? Вид деятельности на патенте тот же, что и на упрощенкеОтвет зависит от того, продолжает предприниматель применять упрощенку параллельно с патентной системой или нет.Предприниматель продолжает применять упрощенку вместе с патентом. В этом случае с доходов надо заплатить единый налог.

Ведь доход предприниматель получил по обязательствам прошлого периода, когда применял упрощенку. При этом неважно, что оплату за оказанные тогда услуги коммерсант получил только сейчас.Это следует из пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 346.17, пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса РФ и подтверждается в письме Минфина России от 23 января 2015 г.

№ 03-11-12/69647.Пример налогообложения денежных средств, полученных при патентной системе за услуги, которые были оказаны в период применения упрощенки. Предприниматель продолжает применять упрощенку параллельно с патентной системойС 2014 года предприниматель применяет упрощенку. В декабре 2014 года он сдал в аренду жилой дом, принадлежащий ему на праве собственности.

По договору аренды арендатор возмещает предпринимателю коммунальные расходы.В декабре 2014 года предприниматель приобрел на 2015 год патент на сдачу в аренду (внаем) помещений. Однако от упрощенки не отказался и продолжает ее применять.5 февраля 2015 года от арендатора поступила оплата по договору аренды за декабрь 2014 года.

Сумма оплаты составила 100 000 руб. (с учетом компенсации коммунальных расходов).Доход в размере 100 000 руб., полученный в I квартале 2015 года, предприниматель включил в налоговую базу по единому налогу при упрощенке.Предприниматель отказался от упрощенки (по собственной инициативе или утратил право на нее).

В этом случае с доходов, полученных от оказания услуг в периоде применения только упрощенки, надо заплатить НДФЛ.

Ведь с упрощенки предприниматель ушел, значит, с доходов он обязан уплатить налог по общей системе, то есть НДФЛ. И хотя предприниматели на патентной системе налогообложения от уплаты НДФЛ освобождаются, к нашему случаю это не относится.

Ведь такое освобождение предусмотрено только в части доходов, полученных от деятельности на патенте.

А в рассматриваемой ситуации предприниматель оказал услуги, будучи на упрощенке. Поэтому воспользоваться подобной льготой нельзя.Это следует из пунктов 1 и 10 статьи 346.43 и статьи 210 Налогового кодекса РФ.Пример налогообложения денежных средств, полученных при патентной системе за услуги, которые оказаны в период применения упрощенки.

Предприниматель полностью отказался от упрощенкиВ 2014 году предприниматель применял упрощенку.

В декабре 2014 года он сдал в аренду жилой дом, принадлежащий ему на праве собственности. По договору аренды арендатор возмещает предпринимателю коммунальные расходы.В декабре 2014 года предприниматель приобрел патент на сдачу в аренду (внаем) помещений. И с 1 января 2015 года отказался от упрощенки и перешел на патентную систему налогообложения.5 февраля 2015 года от арендатора поступила оплата по договору аренды за декабрь 2014 года.

Сумма оплаты составила 100 000 руб. (с учетом компенсации коммунальных расходов).Доход в размере 100 000 руб., полученный в I квартале 2015 года, предприниматель включил в налоговую базу по НДФЛ.Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 24 февраля 2014 г.

№ 03-11-11/7599, от 28 февраля 2013 г. № 03-11-12/25 и от 21 января 2013 г. № 03-11-12/06.Ситуация: можно ли предпринимателю на патентной системе учесть выручку от реализации материалов в рамках патента на монтажные работы?

Материалы приобретены для таких работ, в документах их стоимость выделена отдельноОтвет на этот вопрос зависит от того, какими документами оформлена передача материалов и являются ли они частью стоимости работ.Тот факт, что предприниматель стоимость материалов выделяет в документах отдельной строкой, сам по себе не свидетельствует об их продаже.Если предприниматель реализует материалы не отдельным договором, а прописывает их в акте выполненных работ как часть своих затрат, розничная торговля материалами не возникает, поскольку стоимость материалов включена в стоимость работ. Значит, выручку от реализации расходников можно учесть в рамках патента на монтажные работы (письмо Минфина России от 19 декабря 2014 г.

№ 03-11-12/65757).А вот когда материалы предприниматель реализует отдельным договором розничной купли-продажи, возникает дополнительный вид деятельности – розничная торговля (п.

1 ст. 2 Закона от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ). А доход, полученный от торговой деятельности, не относится к патенту на услуги по производству монтажных работ. Значит, при таких обстоятельствах доход от продажи материалов надо облагать в рамках другого режима налогообложения либо приобретать патент на розничную торговлю.Такие выводы можно сделать на основании писем Минфина России от 5 августа 2014 г.

№ 03-11-11/38552, от 5 апреля 2013 г. № 03-11-06/3/11238, от 9 марта 2010 г. № 03-11-11/43, от 3 февраля 2009 г.

№ 03-11-09/31. Несмотря на то что разъяснения посвящены уплате ЕНВД, логику, изложенную в письмах, можно применить и к данному случаю.Обязанности налогового агента по НДФЛПредприниматели на патентной системе налогообложения должны исполнять обязанности налоговых агентов по НДФЛ (п.

12 ст. 346.43, п. 1 ст. 226 НК РФ).

То есть удерживать и перечислять в бюджет налог с доходов, выплачиваемых гражданам, занятым в деятельности на этом спецрежиме. Платить удержанный налог нужно по месту учета предпринимателя как плательщика на патентной системе (п.

7 ст. 226 НК РФ). Если он в таком качестве зарегистрирован в разных субъектах России, на территории которых у него работают наемные сотрудники, платить НДФЛ с их доходов предприниматель должен по каждому месту учета в регионах (письмо Минфина России от 1 ноября 2013 г. № 03-04-05/46788).Кассовая дисциплинаДля предпринимателей предусмотрен упрощенный порядок ведения кассовых операций (п.

1 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).Следует отметить, что поступившую в кассу наличную выручку от реализации, а также полученные с банковского счета деньги предприниматель без каких-либо ограничений может расходовать на личные (потребительские) нужды. При этом составлять авансовый отчет о таких израсходованных средствах не требуется.

Это следует из положений пункта 2 и абзаца 4 пункта 6 Указания Банка России от 7 октября 2013 г.

№ 3073-У и писем ФНС России от 31 августа 2012 г. № АС-4-2/14504 и Банка России от 2 августа 2012 г.

№ 29-1-2/5603.Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, могут не применять ККТ при выполнении следующих условий:

  1. предприниматель не подпадает под действие пунктов 2 или 3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ;
  1. по требованию покупателя выдается документ, подтверждающий прием денежных средств за товары (работы, услуги).

При этом документ, который может подтвердить прием денежных средств от покупателей (например, товарный чек или квитанция), должен содержать следующие обязательные реквизиты:

  1. наименование документа;
  1. порядковый номер документа и дату его выдачи;
  1. фамилия, имя, отчество, ИНН индивидуального предпринимателя;
  1. наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
  1. сумму оплаты;
  1. должность, фамилию и инициалы человека, выдавшего документ, и его подпись.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ и разъяснен в письме ФНС России от 18 февраля 2013 г. № АС-4-2/2696.Если предприниматель оказывает бытовые услуги населению, то при наличных расчетах он обязан применять либо ККТ, либо бланк строгой отчетности (п.

2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Подробнее об этом см.

, .Как вести книгу учета доходов и расходовФорма и порядок ведения книги учета доходов утверждены . По каждому полученному предпринимателем патенту ведите отдельные книги учета доходов (ст. 346.53 НК РФ). Ведение книги учета доходов необходимо для проверки соблюдения ограничения по размеру доходов, получаемых предпринимателем от всех видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН (подп.

1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).Внесение записей Раздел I книги включает в себя четыре графы. В графах 1–3 отражаются реквизиты первичных документов, подтверждающих совершение хозяйственной операции, и содержание самой операции. В графе 4 отразите суммы доходов, полученные от того вида деятельности, который указан в патенте.

При этом другие доходы, полученные от видов деятельности, не подпадающих под ПСН, сюда не вносятся. Такой порядок следует из раздела II приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н. Записи вносите в книгу учета в хронологическом порядке на основании первичных документов (п.

Рекомендуем прочесть:  Инвентаризация отходов пример

1.1 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).Периодичность открытия книг На каждый новый налоговый период (срок, на который выдан патент) открывайте новую книгу учета (п. 1.4 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г.

№ 135н). Книгу учета доходов составляйте в единственном экземпляре. Ситуация: нужно ли заводить новую книгу учета, если индивидуальный предприниматель получил в течение календарного года новый патент взамен старого, по которому кончился срок действия?Ответ: да, нужно.

Налоговым периодом при применении ПСН может быть не только календарный год, но и срок, на который выдан патент (п.

2 ст. 346.49 НК РФ). Поэтому получение нового патента предполагает начало нового налогового периода, по которому должна быть открыта новая книга учета (п. 1.4 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).Способы ведения книг Книгу учета доходов можно вести как на бумаге, так и в электронном виде (п.

1.4 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). В зависимости от того, в каком виде ведется книга учета, порядок ее оформления различается. Если предприниматель ведет книгу учета на бумаге, до начала записей в ней необходимо сделать следующее:

  1. заполнить титульный лист;
  1. сшить и пронумеровать страницы.

    На последней странице прошнурованной и пронумерованной книги указать количество содержащихся в ней страниц;

  1. заверить подписью предпринимателя и его печатью (при ее наличии).

Это следует из положений пунктов 1.4 и 1.5 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н. Если предприниматель ведет книгу учета в электронном виде, то по окончании налогового периода (года или срока, на который выдан патент) книгу нужно:

  1. вывести на печать;
  1. сшить, пронумеровать страницы и указать их количество на последней странице;
  1. заверить подписью предпринимателя и его печатью (при ее наличии).

Это следует из положений пунктов 1.4 и 1.5 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г.

№ 135н.Регистрация книги в инспекции Регистрировать книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, в налоговой инспекции не нужно.

Об этом сказано в письме Минфина России от 11 февраля 2013 г. № 03-11-11/62. Пример заполнения книги учета доходов индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложенияИндивидуальный предприниматель А.А.

Иванов приобрел с января 2014 года патент сроком на 12 месяцев. Согласно этому патенту, предприниматель оказывает услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом.По итогам 2014 года предприниматель получил 1 480 000 руб. доходов от указанного вида деятельности.Полученный доход Иванов отразил в .Ответственность Внимание: отсутствие книги учета доходов является правонарушением, за которое предусмотрена налоговая ответственность по статье 120 Налогового кодекса РФ.

Если у предпринимателя отсутствует книга учета доходов – это является грубым нарушением правил учета доходов и объекта налогообложения.

Размер штрафа для предпринимателя составит:

  1. 10 000 руб. – если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода;
  1. 30 000 руб.

    – если нарушение было допущено в течение нескольких налоговых периодов.

Такой порядок предусмотрен статьей 120 Налогового кодекса РФ. Вас также может заинтересовать

Учет ИП на патенте в 2018 году

26 февраля 2018 в 12:08 12337 Поделиться 0 Поделиться 0 Поделиться 

Автор: Независимый эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Патентная система налогообложения является одной из специальных систем, которая доступна только для индивидуальных предпринимателей. Она позволяет не вести учет в полном объеме.

В статье рассмотрим, как вести учет на патенте в 2018 году, а также какая отчетность предусмотрена для данного вида налогообложения.Бухгалтерский учет индивидуальные предприниматели на патенте могут не вести. В их обязанность входит ведение Книги учета доходов и расходов. Книгу предприниматели ведут в целях контроля за доходом.

Так как в случае превышения дохода свыше 60 млн. рублей за год возможность применения ПСН исчезает. Для патента при ведении Книгу учета доходов и расходов есть особенность — вести ее нужно только в части доходов.

Расходы в ней отражать нет необходимости.Для каждого отдельного патента ведется своя книга.

По окончании срока патента, Книгу необходимо сдать на проверку в ИФНС.Предприниматель на патентной системе налогообложения обязан уплачивать фиксированные платежи за себя. В 2018 году размер платежей установлен:26545 рублей в части страховых взносов в Пенсионный фонд, если доход не превысил 300000 рублей. Уплатить взносы необходимо до 31 декабря 2018 года.26545 + 1% с суммы, превышающей 300000 рублей, в части страховых взносов в Пенсионный фонд, если доход свыше 300000 рублей.

Уплатить необходимо до 01 июля 2021 года;5840 рублей в части страховых взносов в Фонд медицинского страхования. Уплатить необходимо до 31 декабря 2018 года (поскольку 31 декабря 2018 года — выходной день, то последний день уплаты переносится на первый рабочий день 2021 года).Если ИП работает один без наемных сотрудников, то никаких отчетов закон не предусматривает. ИП оплачивает сам патент и работает до срока его окончания.

После чего — либо , либо переходит на другую систему налогообложения.

Частности не сдаются отчеты в Пенсионный Фонд, Фонд медицинского страхования и ИФНС. Сдается только Книга учета доходов.При заключении трудового договора с сотрудниками, необходимо будет формировать и сдавать все зарплатные отчеты:

  1. — сдается каждый месяц до 15 числа следующего за отчетным месяца. В отчете отражается информация о сотруднике — ФИО, СНИЛС, ИНН;
  2. — сдается один раз в год по истечении налогового периода. За 2017 год необходимо подать до 3 апреля 2018 года. В отчете указывается сумма дохода, полученная сотрудником от предпринимателя, и сумма НДФЛ, удержанная предпринимателем в качестве налогового агента;
  3. — сдается ежеквартально. В 2018 году сроки сдачи отчета за 1 квартал до 2 мая, за 2 квартал до 31 июля, за 3 квартал до 30 октября, за 4 квартал до 30 января;
  4. — сдается по истечении года до 20 января следующего за отчетным периодом года. То есть за 2017 год нужно было сдать отчет 20 января 2018 года. За 2018 — соответственно 20 января 2021 года. В отчете указывается средняя численность штатных сотрудников в течение года;
  5. в части взносов на травматизм — сдается каждый квартал. На бумажном носителе отчет необходимо сдавать до 20 числа следующего за отчетным периодом месяца, в электронном виде до 25 числа.
  6. — сдается ежеквартально. В 2018 году за 1 квартала необходимо сдать до 2 мая, за 2 квартал до 31 июля, за 3 квартал до 31 октября, за 4 квартал до 2 апреля 2021 года. В отчете указывается информация о сумме полученного дохода и удержанного налога с сотрудника;

Индивидуальный предприниматель на патенте также должен применять контрольно-кассовую технику согласно внесенным поправкам в 54-ФЗ от 22.05.2003.

Однако благодаря закону от 27.11.2017 № 337-ФЗ и многие предприниматели на патенте получили отсрочку до 2021 года.В 2018 году ККТ обязаны применять ИП на патенте, которые занимаются розничной торговлей или общепитом с привлечением наемных сотрудников.

Если же ИП занимается этими видами деятельности самостоятельно без привлечения наемного труда, то применять ККТ он должен с 1 июля 2021 года. До этого же момента он обязан выдавать бланки строгой отчетности, товарные чеки или квитанции своим покупателям.

Бухгалтерский учет ИП на патенте с сотрудниками

Автор статьи Виктория Ананьина 4 минуты на чтение 4 414 просмотров Содержание Патентная система налогообложения – это специальный режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели. Предприниматель, который находиться на данной системе налогообложения получает специальный документ в налоговой службе, который дает ему право на осуществление определенного вида деятельности.

При переходе предпринимателем на патентную систему налогообложения он автоматически освобождается от уплаты таких налогов как: НДФЛ, НДС (за исключением таможенного), а так же налога на имущество (за исключением тех объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Применять в своей деятельности патентную систему налогообложения имеют право только индивидуальные предприниматели, у которых среднесписочная численность сотрудников по всем видам деятельности не превышает 15 человек. Важно!!! Запрещается применять патентную систему налогообложения в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Основным преимуществом патента считается то, это он очень удобен в использовании. После того, как предприниматель приобрел патент, то ему больше не надо появляться в налоговой службе.

На патенте предприниматель не сдает налоговую декларацию, не платить налоги, а только оплачивает одни страховые взносы в фиксированном размере. Когда индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения, тогда он имеет полное право не вести бухгалтерский учет, а так же могут не применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт.

Размер налога за патент обязательно подлежит уплате, и рассчитывается он налоговым органом и прописывается на самом патенте, что очень понятно для налогоплательщика.

Среди большого количества преимуществ имеются так же и недостатки, какие именно рассмотрим ниже:

  1. Имеются ограничения в видах деятельности. То есть предприниматель имеет право на патенте осуществлять только по тому виду деятельности, который прописан в законе о патентной системе налогообложения в конкретном субъекте РФ;
  2. Стоимость патента нельзя уменьшить на сумму страховых взносов, как за себя, так и за работников;
  3. Патент необходимо оплачивать на условиях предоплаты, то есть если предприниматель только начал осуществлять свою деятельность и не важно, есть у него деньги или нет, то он все равно должен заплатить за патент.
  4. Государством устанавливается ограничение по количеству наемных работников, то есть не больше 15 человек по всем видам деятельности;
  5. Необходимо вести контроль за установленным лимитом по доходам, который составляет до 60 000 000 рублей;

Для того, что бы получить патент, индивидуальному предпринимателю необходимо заполнить заявление в ИФНС по месту жительства, не позднее 10 дней до начало ведения деятельности на основе патента (новые предприниматели могут подать это заявление вместе с регистрационными документами).

Есть случаи, когда предприниматель ведет деятельность не по месту регистрации, тогда ему необходимо обратиться с заявлением именно в ту налоговую службу, где непосредственно будет осуществлять деятельность Важно!!! Если деятельность будет вестись на территории города федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) заявление можно подать в любую ИФНС данного города.

Заявление в ИФНС можно подать разными способами:

  1. При личном посещении ИФНС;
  2. Через интернет, непосредственно через операторов ЭДО.
  3. Через представителя, только на него должна быть оформлена нотариальная доверенность, на осуществление таких действий;
  4. Через почту России, обязательно с описью вложений и с уведомлением;

Если заявление направляется через почту России или через интернет, тогда датой подачи заявления будет считаться дата отправки. ИФНС в 5-тидневный срок должна выдать патент, или уведомление об отказе выдачи патента Налоговая инспекция может отказать о выдаче патента только в таких случаях как:

  1. Предприниматель указал неверный срок действия патента;
  2. Несоблюдение правил получения повторного патента.
  3. В заявление указан неверный вид деятельности, то есть указал тот, которого не среди разрешенных видов;
  4. Допущены ошибки при заполнении обязательных полей в заявлении;

Патент действует по всей территории субъекта РФ, и предприниматель может получить несколько патентов. Патент выдается сроком от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.

Срок и размер оплаты патента зависит от срока полученного патента. В таблице рассмотрим как необходимо и когда оплачивать патент: Срок выданного патента Размер оплаты патента Срок оплаты патента До 6 месяцев Оплачивается в полном размере не позднее даты окончания действия патента. От 6 до 12 месяцев 1/3 суммы оплачивается в течение 90 дней после даты начало 2/3 от суммы действия патента; необходимо оплатить не позднее даты окончание патента Важно!!!

Если крайний срок оплаты патента выпадает на выходной или праздничный, тогда этот день переноситься на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

Налоговый учет и отчетность рассмотрим в виде таблицы: Ведение учета Отчетность Учет полученных доходов При применении патентной системы налогообложения в обязательном порядке необходимо вести книгу учета полученных доходов. И это необходимо делать по каждому полученному патенту. Налоговая декларация Если предприниматель приобретает патент, тогда ему не нужно сдавать налоговую декларацию Бухгалтерский учет и отчетность Предприниматель, который применяет патентную систему налогообложения, не обязан вести бухгалтерский учет и отчетность Отчетность за работников Предприниматели, у которых имеются наемные работники, должны сдавать отчетность Кассовая дисциплина Предприниматели, деятельность которых связана с выдачей, приемом или хранением наличных денежных средств, то они должны в обязательном порядке соблюдать правила кассовой дисциплины Дополнительная отчетность При осуществлении некоторых видов деятельности, а так же владение определенным имуществом, требует уплату дополнительных налогов и ведении отчетности.

Предприниматели, которые выбрали патентную систему налогообложения, имеют полное право не вести бухгалтерский учет. Это право подтверждается законодательством РФ.

Только с налоговой отчетностью немного по сложнее. Здесь необходимо отчитываться по каждой сумме реализованной продукции или услуг, так как от этого завить имеет право предприниматель использовать патент или нет. Если у предпринимателя несколько патентов, тогда ему необходимо вести учет по каждому виду патента.

Порядок заполнения отчетных документов определен налоговым законодательством РФ. Если у предпринимателя имеются наемные работники, тогда ему каждый год необходимо до 15 апреля подтвердить в ФСС тип деятельности подать заявление и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности. Что для этого необходимо:

  1. ЕССС (Единый социальный страховой сбор) – ежеквартально (не позднее 30.04, 31.07, 31.10, 01.04);
  2. в Пенсионный фонд нужно сдать формы: -1 , АДВ-6-5 – 1 раз в год до 01.03, СЗВ 6-4 – ежемесячно (до 15 числа каждого месяца);
  3. До 20 января ежегодно предоставить среднесписочную численность работников;
  4. Справку 2-НДФЛ ежегодно до 01 апреля;
  5. После подписание первого трудового договора с сотрудником необходимо в 10-тидневный срок предоставить информацию в и в в течение 30 дней;
  6. Предоставление книги учета доходов и расходов;
  7. Предоставление справки 6-НДФЛ ежеквартально, но не позднее 30.04, 31.07, 31.10, 01.04;
  8. форма 4 ФСС (по взносам «на травматизм») – ежеквартально (не позднее 20.04, 20.07, 20.10, 20.01).

Вопрос №1 Что представляет собой патентная система налогообложения и кто имеет право ее использовать?

Ответ: Патентная система налогообложения – это специальный режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели. Предприниматель, который находиться на данной системе налогообложения получает специальный документ в налоговой службе, который дает ему право на осуществление определенного вида деятельности.

Вопрос №2 Если предприниматель приобрел патент, то ему необходимо оплачивать такие налоги как НДФЛ, НДС, налог на прибыль? Ответ: предприниматели, которые находятся на патентной системе налогообложения, то они освобождены от уплаты таких налогов как: НДФЛ,НДС, налога на прибыть.

Они оплачивают только страховые взносы и оплачивают сам патент, размер которого устанавливается законодательством в зависимости от вида деятельности. Вопрос №3 Если предприниматель принимает на работу сотрудников, тогда какие отчисления ему необходимо осуществлять? Ответ: Если на предприятии помимо ИП работают и другие люди, число которых должно быть в пределах 15 чел., то закон обязывает его выплачивать страховые взносы лишь в Пенсионный Фонд в размере 20%.

Отчисления в ФСС/ФФОМС за работников не производятся.

Поделитесь статьей

(голосов: 1, средняя оценка: 4,00 из 5)

Загрузка.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+