Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Защита прав потребителей - Должна ли быть счет фактура к товарной накладной

Должна ли быть счет фактура к товарной накладной

Должна ли быть счет фактура к товарной накладной

Товарная накладная

Важное 29.04.2016 — первичный бухгалтерский документ, применяемый для оформления перехода права собственности (путем продажи, отпуска) на товар или другие материальные ценности от продавца к покупателю. В накладной указывается наименование (вид) товара, его цена, количество и общая стоимость, а также сумма НДС.

Кроме того, товарная накладная должна содержать реквизиты передающей и принимающей сторон, собственноручные подписи уполномоченных лиц, печать организации. В силу норм Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» все факты хозяйственной деятельности организации подлежат оформлению первичными учетными документами, утверждаемыми руководителем организации по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. При этом организация может использовать как самостоятельно разработанные документы, так и , содержащиеся в специальных альбомах и утверждаемые Госкомстатом России.

Так, Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 утвержден Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций, среди которых — товарная накладная (форма N ТОРГ-12), применяемая для оформления продажи товарно-материальных ценностей сторонней организации.

Поэтому на практике организации для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации применяют товарную накладную по форме ТОРГ-12. Товарную накладную можно сформировать и хранить как в бумажном виде, так и в электронном. составляется в двух экземплярах, один из которых остается у организации-поставщика и является основанием для списания товарно-материальных ценностей.

Второй экземпляр товарной накладной передается покупателю (грузополучателю) и является основанием для оприходования этих ценностей и вычета по НДС. Первичные документы подписываются руководителем и главным бухгалтером или уполномоченными на то лицами.

Перечень лиц, уполномоченных подписывать первичные документы, утверждаются руководителем по согласованию с главным бухгалтером.

Таким образом, руководитель может передать право подписывать товарную накладную и оформляет это право доверенностью или приказом. При этом в ТОРГ-12 может быть проставлено 5 подписей:

  1. одна со стороны покупателя (ответственный за прием товара) — в строке «Груз получил грузополучатель». В этой строке должна стоять подпись официально уполномоченного представителя покупателя — это может быть лицо по доверенности или по Уставу. Поэтому расписаться должен либо руководитель организации-грузополучателя (покупателя), либо уполномоченное на то лицо по доверенности на право подписи первичных документов.
  2. еще одна подпись — в строке «Груз принял» — ставится любым материально-ответственным лицом, фактически принимающим груз (в той же строке заполняются данные о доверенности за перевозку ТМЦ). Это может быть как перевозчик сторонней организации-транспортировщика, так и представитель организации-покупателя. Руководитель предприятия может принять товар без доверенности — в таком случае он расписывается в строке «Груз принял» и не заполняет строки по указанию реквизитов доверенности.
  3. три со стороны продавца: (руководитель, бухгалтер, ответственный за отгрузку). В некоторых крупных организациях подпись в товарной накладной при отгрузке ставит один человек. Обычно это некий «оператор», который на основании информации, полученной от бухгалтерии и склада, формирует документ и подписывает своей подписью. Такой порядок работы должен быть закреплен либо в приказе, либо в доверенности, либо в должностных инструкциях «оператора»;

При этом, в обеих строках «Груз получил грузополучатель» и «Груз принял» может расписаться одно и то же лицо (если у него есть и на ТМЦ, и право подписи первичных документов).

В этом случае подпись ставится только в строке «Груз получил».

В графе «Грузоотправитель» должно быть указано в соответствии с учредительными документами полное или сокращенное наименование грузоотправителя, юридический адрес (можно вместе с фактическим), телефон и банковские реквизиты (р./сч и БИК обязательно!).

В случае, когда отгрузка товара осуществляется не поставщиком, а его структурным подразделением, то необходимо указывать в графе «Структурное подразделение» его адрес местонахождения.

Графы «по ОКПО» и «Вид деятельности по ОКДП» указывается для организации, которая составляет товарную накладную, то есть для продавца ТМЦ. В графе бланка товарной накладной «Грузополучатель» указывается в соответствии с учредительными документами его полное или сокращенное наименование, почтовый адрес, телефон и банковские реквизиты (р./сч. И БИК обязательно!). Графа «по ОКПО», напротив «Грузополучатель», должна быть обязательно заполнена.

В графах бланка товарной накладной «Поставщик» и «Плательщик» чаще всего указывается аналогичная информация, что и в графах «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» соответственно. Но бывает, что поставщик и грузоотправитель (плательщик и грузополучатель)- разные организации.

Тогда в данных графах указывается в соответствии с учредительными документами полное или сокращенное наименование организации, юридический адрес, номер телефона и банковские реквизиты.

В графе бланка товарной накладной «Основание» должны быть указаны номер и дата договора. Если организация-поставщик доставку товара осуществляет не самостоятельно, а, привлекая перевозчика (грузоотправителя), то заполняется графа «Транспортная накладная» (номер и дата транспортной накладной). Перед сводной таблицей бланка товарной накладной в графах «Номер документа» и «Дата составления» указывается порядковый номер накладной и дата его составления соответственно.
Перед сводной таблицей бланка товарной накладной в графах «Номер документа» и «Дата составления» указывается порядковый номер накладной и дата его составления соответственно.

Налоговая инспекция настаивает, чтобы дата составления совпадала с датой отгрузки ТМЦ. При заполнении сводной таблицы следует учитывать следующие моменты: Данные в сводной таблице формы ТОРГ-12 должны соответствовать данным из бланка счета-фактуры.

При этом:

  1. в столбце 9 бланка товарной накладной указывается масса каждого товара с учетом массы тары. Необходимо прописывать единицы массы (кг., т. и пр.).
  2. в столбце 6 бланка товарной накладной указывается вид тары (сокращенно), в которой перевозится товар (к примеру: ящики, коробки и пр.). Если перевозят неупакованный груз, то прописывается в соответствующей строке «н/у»;
  3. в столбце 5 бланка товарной накладной указывается код единицы измерения;

В графе бланка товарной накладной после слов « имеет приложение на» указывается прописью число листов приложений к данной форме. В графе после слов «и содержит» прописью указывается число порядковых номеров столбца 1 сводной таблицы. Далее прописью указываются:

  1. в графе «Всего отпущено на сумму» бланка товарной накладной число в пересечении строки «Всего по накладной» и столбца 15 сводной таблицы, копейки прописываются цифрами;
  2. в графе «Масса груза (нетто, кг.)» бланка товарной накладной число в пересечении строки «Всего по накладной» и столбца 10 сводной таблицы;
  3. в графе «Всего мест» бланка товарной накладной число в пересечении строки «Всего по накладной» и столбца 8 сводной таблицы;
  4. в графе «Масса груза (брутто, кг.)» бланка товарной накладной число в пересечении строки «Всего по накладной» и столбца 9 сводной таблицы;

Со стороны поставщика товарная накладная должна быть подписана всеми, кто разрешил и произвел отпуск груза, а также главным бухгалтером, и заверена печатью.

Даты со стороны продавца и плательщика должны совпадать с датой составления накладной. Форма и порядок составления электронной накладной ничем не отличаются от формы и порядка составления ее бумажного аналога, за исключением того, что электронный документ составляется в одном экземпляре, который состоит из двух файлов.
Форма и порядок составления электронной накладной ничем не отличаются от формы и порядка составления ее бумажного аналога, за исключением того, что электронный документ составляется в одном экземпляре, который состоит из двух файлов.

Один из них формируется на стороне продавца, а второй при пересылке документа — на стороне покупателя. Для подписания электронных накладных вместо собственноручной подписи использоваться электронная подпись (ЭП), причем электронная товарная накладная подписывается одной электронной подписью со стороны продавца, и одной — со стороны покупателя. Итого две подписи. При этом в строках «Отпуск разрешил», «Главный (старший) бухгалтер», «Отпуск груза произвел», «Груз принял» и «Груз получил грузополучатель» указываются ФИО и должности соответствующих лиц, а в строке «По доверенности №» — информация о доверенности уполномоченного лица.

Счет-фактуру и товарную накладную (ТОРГ-12) допускается объединять в один документ.

Для того, чтобы вместо счета-фактуры и товарной накладной составлять один документ, существует два варианта действий: Вариант 1.

Использовать рекомендованную ФНС форму универсального передаточного документа (УПД). При этом в поле «Статус» УПД надо указывать «1». Вариант 2. Самостоятельно разработать форму объединенного документа.

Для этого следует: 1) дополнить форму счета-фактуры следующими реквизитами (ч.

2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, п. 9 Правил заполнения счета-фактуры)):

  1. наименованием должности представителя вашей компании, отпустившего товары, с его подписью, фамилией и инициалами;
  2. описанием хозяйственной операции — отпуска товаров (например, «товар отпустил» или «отпуск груза произвел»);
  3. описанием хозяйственной операции — приемки товаров (например, «товары принял» или «груз получил»);
  4. наименованием должности представителя компании — покупателя или грузополучателя, с его подписью, фамилией и инициалами;

2) приказом руководителя организации утвердить такую дополненную форму счета-фактуры, как первичный документ, в качестве приложения к бухгалтерской учетной политике.

При этом исключать какие-либо реквизиты счета-фактуры из объединенного документа нельзя. Дополненный счет-фактуру или УПД надо составлять:

  1. при отгрузке, а не в течение пяти календарных дней со дня отгрузки;
  2. в двух экземплярах, один из которых передается покупателю, а второй регистрируется в книге продаж — так же, как обычный .

Дополненный счет-фактура или УПД в целях исчисления НДС, налога на прибыль, а также бухгалтерского учета будут документами, подтверждающими отгрузку.

На основании дополненного счета-фактуры или УПД покупатель может:

  1. принять к вычету НДС, так же как по обычному счету-фактуре;
  2. принять товары к бухгалтерскому учету;
  3. учесть стоимость товаров в налоговых расходах.

Законодательно не закреплено никаких правил учета товарных накладных. Поэтому организация вправе сама утвердить правила передачи и хранения документов. На практике, обычно на складе составляется товарный отчет (первичный документ, на основании которого в учете отражаются данные о реализации товаров и их себестоимости), к которому в хронологическом порядке прикладываются товарные накладные.

См. также: Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на . : подробности для бухгалтера

  1. . покупателю. В данном случае достаточно товарной накладной в двух экземплярах (по форме . ситуации, таким документом может быть товарная накладная по форме ТОРГ-12, УПД . товаров на учет на основании товарной накладной по форме ТОРГ-12 налогоплательщиком . товаров возможно и на основании товарной накладной по форме №ТОРГ-12 (письмо . образом). При наличии у компании товарной накладной налогоплательщиком, не являющимся заказчиком перевозки .
  2. . основании товарных документов, выставленных поставщиком (товарной накладной, счета-фактуры, счета на оплату . появляются обязательства по приемке – подписание товарной накладной на товары и их оплату . контракта. Тогда сводный документ поставщика – товарная накладная – уже не порождает бухгалтерские записи .
  3. . учете. Таким документом могут быть: товарная накладная; универсальный передаточный документ; любой другой .
  4. . по реализации готовой продукции оформляется товарной накладной (типовая форма ТОРГ-12). Отражение .
  5. . применение факсимильной подписи при оформлении товарных накладных (товарно-транспортных накладных) при . документов (в т.ч. товарных накладных) стороны могут организовать электронный документооборот . в котором поставка оборудования подтверждалась товарной накладной, которая была подписана факсимиле, . выполненных работ, подтверждается договором, товарной накладной и актом на выполнение работ . порядок применения факсимиле при оформлении товарных накладных (товарно-транспортных накладных) целесообразно .
  6. . .01 Канцтовары приняты к учету , Форма № М-4 19.03 . 60.01 Учет входного НДС , Счет-фактура 68.02 19 .
  7. . в подтверждение счета-фактуры и товарные накладные, полученные от поставщика. При выездной . в подтверждение счета-фактуры и товарные накладные, полученные от поставщика. При выездной . минимальных размерах; счета-фактуры и товарные накладные (согласно результатам проведенной экспертизы) подписывал .
  8. . товара нереальны; по указанным в товарных накладных адресам погрузка — разгрузка не осуществлялась .
  9. . коносаментом, товарной накладной по форме, разработанной поставщиком. При разработке бланка товарной накладной может быть . по организации), влечет недействительность таких товарных накладных. Это подтверждает и арбитражная . свои должностные обязанности и подписавших товарные накладные от имени организации, являются . , подтверждающих полномочия лиц, подписавших товарные накладные, факт поставки товара не опровергает . работникам полномочия на подписание товарных накладных путем выдачи доверенности и .
  10. . о выявленных недостатках, претензионное письмо, товарную накладную или иной документ, применяемый им . (по форме М-15) или товарная накладная (по форме N ТОРГ-12 . образом (согласно условиям конкретного договора); товарную накладную с пометкой «на возврат . образом (согласно условиям конкретного договора); товарную накладную (форма N ТОРГ-12) или .
  11. . быть подтверждено первичными учетными документами: товарными накладными (продавца), кассовыми, товарными чеками (при .
  12. . товара нереальны; по указанным в товарных накладных адресам погрузка — разгрузка не осуществлялась .
  13. . строках товарной накладной N ТОРГ-12. При этом, учитывая, что в товарной накладной N .
  14. . «Грузополучатель» в счете-фактуре и товарной накладной организация указывает реквизиты филиала. Как . счете фактуре и «Плательщик» в товарной накладной? Организация реализует товар филиалу завода . «Грузополучатель» в счете-фактуре и товарной накладной организация указывает реквизиты филиала. Как . для оприходования этих ценностей. Форму товарной накладной организации вправе использовать на свое . усмотрение. В унифицированной форме товарной накладной есть строка «Плательщик», в которой .
  15. . 734 Операция совершается на основании товарной накладной, предоставленной поставщиком топлива в конце . месяца на основании представленной поставщиком товарной накладной дителем (чеки могут быть приложены . прикреплять чеки, представленные водителем, к товарной накладной. Периодичность представления чеков водителем (после .

→ 1999-2020 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию

Как работать с документами: договоры, счета, акты, накладные

Первичный документ подтверждает разные события в в бизнесе: продажу или покупку товаров, оказание услуг клиентам, выдачу зарплаты сотрудникам и другие.

В зависимости от события перечень документов для оформления различается.

Рассмотрим распространённую ситуацию — сделка при продаже товаров и оказании услуг.

Так принято, что документы готовит поставщик или исполнитель.

  1. Накладная —документ, который поставщик выдаёт покупателю при отгрузке товаров.
  2. Договор — это начало сделки. В нём вы с клиентом определяете условия сотрудничества: что, за какую цену и в какие сроки вы делаете. Если клиент постоянный, можно составить один договор на несколько сделок.
  3. Счёт содержит сумму к оплате, список товаров и услуг и банковские реквизиты продавца. Это необязательный документ, но его обычно используют для удобства.
  4. Кассовый, товарный чек или бланк строгой отчётности подтверждают оплату. Выдавайте их клиенту, который платит наличными или картой. При оплате банковским переводом оплату подтверждает платёжное поручение.
  5. Счёт-фактура — обычно выдают ИП и ООО на общей системе налогообложения, потому что они работают с НДС. В редких случаях счета-фактуры выставляют на УСН, ЕНВД и патенте — об этом читайте подробнее в .
  6. Акт оказания услуг или выполненных работ — документ, который заказчик и исполнитель подписывают по результатам оказания услуг или выполнения работ.

Эльба возьмёт бухгалтерию на себя. Сервис подготовит отчётность и отправит её через интернет.

Рассчитает налоги, уменьшит на взносы — и вы получите готовые платёжки для оплаты. Акция действует для ИП младше 3 месяцев Описывает права и обязанности сторон сделки. Обычно в договоре бывают такие разделы:

  1. Предмет договора: какой результат сделки.
  2. Права и обязанности сторон: как происходит работа.
  3. Реквизиты сторон: какие у вас и партнёра расчётные счета, ИНН, ОГРН и адреса.
  4. Сумма договора и порядок расчёта: когда и сколько платить.
  5. Порядок изменения и расторжения договора: как расторгнуть договор или принять к нему дополнительные соглашения.
  6. Ответственность сторон: что будет, если вы или партнёр нарушите сроки.

Договор обычно оформляется в 2-х экземплярах и содержит подписи каждой стороны.

Если вы используете с клиентами стандартную форму договора и заменяете нужные реквизиты в ворде или экселе, пользуйтесь шаблонами в .

Загрузите свой шаблон договора, и Эльба автоматически подставит реквизиты контрагента из справочника.

Для некоторых сделок письменная форма договора вообще не нужна. Например, договор купли-продажи считается заключённым уже с момента выдачи покупателю кассового, товарного чека или другого документа, который подтверждает факт оплаты.

Это не значит, что при розничной купле-продаже нельзя заключить договор в письменной форме — законодательство этого не запрещает. Шаблоны распространённых договоров: Необязательный документ, в котором продавец указывает цену, количество товара и реквизиты для перечисления оплаты.

Вы можете сами придумать форму счёта на оплату или найти в интернете готовую. Счёт может заменить договор, если включить в него все существенные условия сделки. В есть готовый шаблон счёта. Выберите контрагента, укажите товары или услуги, их количество, и документ готов.

Подтверждает оплату товаров или услуг. Это может быть платёжное поручение, платёжное требование или кассовый чек.

Кассовый чек выдают при помощи онлайн-кассы. Её обязаны применять все, кто принимает оплату наличными и банковскими картами. Исключения перечислены в . На патенте кассой должны пользоваться только некоторые предприниматели, а остальные освобождены. Посмотрите список в статье, там же вы найдёте информацию об отсрочке до 2021 года для ИП без сотрудников и полную инструкцию по переходу на онлайн-кассы.
Посмотрите список в статье, там же вы найдёте информацию об отсрочке до 2021 года для ИП без сотрудников и полную инструкцию по переходу на онлайн-кассы.

Платёжное поручение остаётся у предпринимателя, когда он переводит деньги через интернет-банк.

Этот документ подтверждает перечисление денежных средств по определённым реквизитам. Товарный чек — необязательный документ, который выдают по просьбе покупателя.

Покупателю документ нужен, чтобы подтвердить, что он не только потратил определённую сумму денег, но и купил определённые товары — например, по поручению руководителя. Форма товарного чека не установлена, поэтому можно разработать свою с обязательными реквизитами: наименование документа, номер, дата, название ООО или ФИО ИП, ИНН, товары и услуги, сумма оплаты и подпись с расшифровкой и должностью.

Оформляет продажу товаров другому ИП или ООО.

Для работы с физлицами обычно не используется. Накладная оформляется в двух экземплярах: первый остаётся у поставщика и фиксирует отгрузку товаров, а второй передаётся покупателю и нужен ему для приёмки товаров. Обычно накладную оформляют по стандартной форме ТОРГ-12.

Но вы можете использовать свой шаблон. В можно создать накладную на основе выставленного счёта.

Подписывают исполнитель и заказчик.

Акт подтверждает, что услуги оказаны или работы выполнены, а у заказчика нет претензий по их качеству. Составьте акт в : достаточно выбрать контрагента и указать услугу, а потом отправить готовый документ контрагенту с подписью и печатью.

Этот документ обязаны выставлять только организации и предприниматели, которые являются плательщиками НДС — в основном те, кто работает на общей системе налогообложения.

Организации и ИП на УСН, ЕНВД и патенте обычно не платят НДС и поэтому выставлять счета-фактуры не обязаны.

Есть несколько исключений, о которых мы рассказали в отдельной . Счёт-фактура оформляется в двух экземплярах и подписывается поставщиком товара или услуги.

Один экземпляр передаётся покупателю, другой остаётся у продавца. Счёт-фактуру нужно выставить не позднее чем через 5 дней после отгрузки товара или оказания услуг.

Счёт-фактура — это основание для того, чтобы принять НДС к вычету, поэтому все организации относятся к нему с особым трепетом. Чтобы не изучать форму и правила выставления счёта-фактуры, воспользуйтесь .

НТВП «Кедр — Консультант»

912-333 Кабинет Имя Пароль » » » » О правильных сроках выставления товарной накладной и счета-фактуры Поставщик выставляет товарную накладную и счет-фактуру датой приемки товара на склад покупателя.

Доставка осуществлялась железнодорожным транспортом. Конкретный пример: груз погружен к перевозке 13.03.2019, прибыло на станцию назначения 26.03.2019, покупатель принял товар 27.03.2019.

Поставщик выставляет товарную накладную и счет-фактуру 27.03.2019. В договоре есть пункт «Право собственности на товар переходит на Покупателя в момент передачи товара. Вопрос Не является ли ошибкой то, что поставщик выставил документы 27.03.2019, а не 13.03.2019?

Ответ специалиста Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания.

Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.

(в ред. Федерального закона от 21.12.2013 N 357-ФЗ) ст. 9, Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред.

от 28.11.2018) «О бухгалтерском учете» {КонсультантПлюс} Даты счета-фактуры и товарной накладной, к которой он составлен, могут не совпадать, поскольку для них установлены разные сроки составления.

Так, товарная накладная составляется на дату поставки товаров (ч. 3 ст. 9 Закона о бухучете). Срок выставления счета-фактуры — пять календарных дней с даты отгрузки (п.

3 ст. 168 НК РФ). Таким образом, счет-фактуру можно составить как в один день с товарной накладной, так и позже.

Например, организация «Альфа» поставила покупателю стулья по товарной накладной от 01.03.2019 N 1250.

Счет-фактуру N 1311 продавец оформил и предъявил покупателю 06.03.2019.

{Готовое решение: Может ли дата счета-фактуры отличаться от даты товарной накладной (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}} Вопрос: Согласно договору право собственности на партию товара покупатель получает после ее полной оплаты.

Отгрузка совершена до оплаты. С какой даты отсчитывать срок для выставления счета-фактуры покупателю товара? Ответ: В данном случае следует руководствоваться общим правилом — выставлять счет в течение пяти дней от даты отгрузки товара. Условия договора относительно права собственности на товар не влияют на сроки выставления счета.
Условия договора относительно права собственности на товар не влияют на сроки выставления счета.

Обоснование: Счет-фактуру нужно выписать в срок до пяти дней с момента осуществления одной из первых (по времени осуществления) операций: отгрузки товара или получения аванса.

Если при реализации товаров наиболее ранней из дат, установленных п. 1 ст. 167 НК РФ в целях определения налоговой базы, является дата отгрузки товаров, обязанность по исчислению НДС у продавца возникает на дату отгрузки товаров независимо от момента перехода права собственности, установленного договором (Письмо Минфина России от 28.08.2017 N 03-07-11/55118). Таким образом, срок для выставления счета-фактуры в данном случае — пять календарных дней от даты отгрузки (выписки товарной накладной).

{Вопрос: Согласно договору право собственности на партию товара покупатель получает после ее полной оплаты. Отгрузка совершена до оплаты. С какой даты отсчитывать срок для выставления счета-фактуры покупателю товара?

(«НДС: проблемы и решения», 2018, N 6) {КонсультантПлюс}} Абзацем первым пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом в соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 169 Кодекса в счете-фактуре должны быть указаны порядковый номер и дата выписки счета-фактуры.

Согласно абзацу первому пункта 2 статьи 169 Кодекса счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. В то же время в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Учитывая изложенное, счета-фактуры, выставленные продавцом товаров после срока, установленного абзацем первым пункта 3 статьи 168 Кодекса, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость покупателем.

{Вопрос: .О вычете НДС на основании счета-фактуры, выставленного поставщиком после установленного срока. (Письмо Минфина России от 14.03.2019 N 03-07-11/16556) {КонсультантПлюс}} Из выше перечисленного следует, что товарная накладная выписывается в момент отгрузки товара, счет- фактура в течении 5 календарных дней после отгрузки товара либо после составления товарной накладной.

(Письмо Минфина России от 14.03.2019 N 03-07-11/16556) {КонсультантПлюс}} Из выше перечисленного следует, что товарная накладная выписывается в момент отгрузки товара, счет- фактура в течении 5 календарных дней после отгрузки товара либо после составления товарной накладной. Счета-фактуры, выставленные продавцом товаров после срока, установленного абзацем первым пункта 3 статьи 168 Кодекса, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость покупателем.

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в марте 2020 г. При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (). Данная консультация прошла контроль качества: Рецензент — Бушмелева Галина Владимировна, профессор кафедры «Бухгалтерский учет и АХД» ИжГТУ им.

М.Т. Калашникова

НТВП

Единый документ счет-фактура и накладная: образец

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 28 сентября 2017 г.

Для того, чтобы покупатель смог принять к вычету НДС, предъявленный продавцом, ему необходимо иметь счет-фактуру (). Форма счета-фактуры и правила его заполнения утверждены (). Перечень обязательных реквизитов счета-фактуры предусмотрен ст.

При этом ни НК РФ, ни Постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 не запрещают вводить в форму счета-фактуры дополнительные реквизиты ().

Учитывая, что с 01.01.2013 применение унифицированных форм первичной учетной документации (к примеру, накладной по ) не является обязательным, ФНС разработала на основе формы счета-фактуры форму универсального передаточного документа (УПД), которая может одновременно выполнять функцию счета-фактуры и первичного учетного документа, заменяющего собой унифицированный бланк ().

Эта форма носит лишь рекомендательный характер и может использоваться организациями и ИП либо как документ, объединяющий в себе и счет-фактуру, и передаточный документ, либо только как передаточный документ. О форме УПД и некоторых вопросах его применения мы расскажем в нашей консультации, а также приведем пример заполнения этой формы. Форма УПД приведена в Письме ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ ().

Скачать бланк универсального передаточного документа по форме, приведенной в , в формате Word можно .

Напоминаем, что . Это идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) ().

А с 01.10.2017 применяется уже обновленная форма счета-фактуры (). В новой форме не только откорректированы наименования строки 8 и графы 11 счета-фактуры, но и добавлена новая графа 1а. Подробнее об этом мы рассказывали в отдельном .

Несмотря на то, что в форму УПД подобные изменения не вносились, во избежание налоговых рисков налогоплательщику необходимо самостоятельно дополнить форму УПД с учетом внесенных поправок ().

Перечень операций, для оформления которых может использоваться УПД, приведен в к Письму ФНС от 21.10.2013 № Так, организации и ИП могут применять УПД для оформления, в частности, следующих фактов хозяйственной жизни:

  1. передача результатов выполненных работ;
  2. оказание услуг;
  3. отгрузка (передача) комитенту (принципалу) товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом), который приобрел эти товары (работы, услуги) от своего имени в интересах комитента (принципала).
  4. передача имущественных прав;
  5. отгрузка товаров с транспортировкой и передачей товара покупателю (его доверенному лицу) либо иному лицу, привлеченному для транспортировки товаров;
  6. отгрузка товаров (любого имущества, кроме объектов недвижимости) без транспортировки с передачей товара покупателю (его доверенному лицу);

При этом приведенный перечень операций, которые можно оформлять УПД, не является исчерпывающим ().

Свое решение применять УПД в бухгалтерском учете организация должна закрепить в .

А если универсальный передаточный документ будет использоваться также вместо счета-фактуры, это необходимо предусмотреть и в . по заполнению УПД приведены в Письме ФНС от 21.10.2013 № Покажем на условном примере универсального передаточного документа, используемого одновременно как счет-фактура и передаточный документ (статус УПД «1»). При этом в форму УПД был включен реквизит

«Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)»

.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Учтем товар без счета-фактуры

А. Воронцова, консультант ЗАО «Консалтинговая группа “Зеркало”» Если товар поступил в компанию без расчетных документов, его учитывают как неотфактурованные поставки.

Принять НДС к вычету фирма сможет только в том месяце, когда получит счет-фактуру от поставщика. Об этом еще раз напомнили сотрудники Минфина в своем письме от Товар пришел, а документов нет. Получив неотфактурованную поставку, покупатель задумывается, по какой цене отражать товар.

Сразу отметим, что он не обязан проводить маркетинговые исследования для того, чтобы определить рыночную стоимость.

Можно воспользоваться ценами, указанными в договоре с поставщиком. Ведь претензии по ценообразованию предъявляют только контролеры, а в Налоговом кодексе законодательно закреплена презумпция рыночных цен, указанных в договоре (п. 1 ст. 40 НК). Если же в контракте стоимость материалов не установлена, следует исходить из той цены, по которой организация покупает аналогичное имущество.

При этом можно сослаться на пункт 6.1. Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Когда бухгалтер получит расчетные документы, он должен сравнить указанную в них цену со стоимостью, по которой материалы были оприходованы.

Если они отличаются, следует исправить записи в учете. В этой ситуации возникает сразу несколько вопросов.

Первый – каким документом руководствоваться при корректировке цены.

Пунктом 12 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) определено следующее. Фактическую себестоимость материально-производственных запасов (далее – МПЗ), по которой они приняты к бухгалтерскому учету, изменять нельзя.

Если документы поставщика поступили до того, как фирма списала товары на расходы, при определении цены следует обратиться к пункту 40 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ (приказ Минфина от 28 декабря 2001 г.

№ 119н). В нем сказано, что, получив документы, бухгалтер должен скорректировать стоимость материалов исходя из данных, приведенных в бумагах. Списать на расходы стоимость материалов фирма может несколькими методами.

Один из них – исходя из стоимости единицы МПЗ. В этом случае корректировка наиболее проста и удобна. Ведь бухгалтер имеет возможность поменять стоимость только неотфактурованных запасов, остальные материалы останутся неизменными (п.

40 Методических указаний). А вот если организация отпускает МПЗ в расходы по средней стоимости, то при корректировке неотфактурованных материалов изменится средняя себестоимость абсолютно всех списываемых в расход запасов.

Обратите внимание: такая ситуация не предусмотрена ни Методическими указаниями, ни ПБУ 5/01.

Так что этим способом пользоваться на практике нельзя.

Таким образом, при получении расчетных документов поставщика бухгалтер обязан проверить, не списывались ли неотфактурованные материалы в текущем периоде. Если да, то надо определить процентные доли материалов, которые ушли в производство и которые остались на складе. После этого надо скорректировать цену запасов, оставшихся на складе.

Сумму дооценки следует отнести на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно с этим надо скорректировать расчеты с поставщиками. Второй вопрос, появляющийся у бухгалтера, – что подразумевает понятие «скорректировать»?

Надо полностью сторнировать ранее сделанные записи или достаточно дополнительной проводки на сумму отклонений? Существует несколько путей внесения корректировок в бухгалтерский учет. Это способ обратной проводки, переноса суммы с ошибочного счета на правильный, дополнительной записи и метод «красного сторно».

Первые два способа приводят к искажению оборотов по балансовым счетам.

Поэтому на практике, как правило, применяют два последних.

Если расчетные документы по неотфактурованным поставкам поступили в следующем году после сдачи годовой отчетности, то стоимость материалов не корректируется (п.

41 Методических указаний). А вот задолженность перед поставщиком нужно пересчитать.

Полученную разницу считают прибылью (убытком) прошлых лет, выявленной в отчетном году.

Ее следует отнести к внереализационным доходам (расходам) и списать на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Третий вопрос возникает при расширительном толковании пункта 38 Методических указаний.

В нем указано следующее. Фирма может получить от поставщика документы в том месяце, в котором товар был оприходован. Тогда МПЗ учитывают в общеустановленном порядке – без отражения учетной или рыночной цены. На основании пункта 38 некоторые специалисты делают вывод, что отражать стоимость неотфактурованных поставок в бухгалтерском учете можно в последних числах отчетного месяца.

По их мнению, в учетных регистрах достаточно показать только товары, документы по которым так и не были получены до составления баланса. Все остальные МПЗ надо приходовать, ориентируясь на даты получения документов от поставщика. Но это несколько противоречит Закону от 21 ноября 1996 г.

№ 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

В этих документах сказано, что хозяйственные операции нужно отражать без каких-либо пропусков и изъятий. При этом бухгалтер должен соблюдать хронологию (п.

5 ст. 8 Закона, подп. 20 Положения).

Иначе, как показывает практика, при значительных объемах поставок риск ошибок в учете возрастает в несколько раз.

Например, если накладные просто положить в папку в ожидании счета-фактуры от поставщика, они элементарно могут быть утеряны. Бухгалтерские проводки по оприходованию и корректировке неотфактурованных МПЗ будут выглядеть следующим образом.

Пример При получении расчетных документов поставщика в текущем отчетном периоде: Дебет 10, 41,15 Кредит 60 – оприходованы материалы; Дебет 20, 23, 90-2, 91 Кредит 10, 41 – часть материалов списана в производство или реализована; Дебет 10, 41,15 Кредит 60 – сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам при получении документов поставщика в отчетном периоде; Дебет 10, 41,15 Кредит 60 – отражена стоимость МПЗ в соответствии с поступившими документами поставщика; Дебет 19-3 Кредит 60 – принят к учету НДС; Дебет 91 (60) Кредит 60 (91) – отражена разница в стоимости МПЗ, списанных на расходы, в соответствии с поступившими документами; Дебет 60 Кредит 51 – оплачен счет поставщика; Дебет 68 (НДС) Кредит 19-3 – предъявлен к вычету НДС, уплаченный поставщику. При получении расчетных документов поставщика в последующие отчетные периоды: Дебет 91 (60) Кредит 60 (91) – отражена разница в стоимости МПЗ в соответствии с поступившими документами поставщика; Дебет 19-3 Кредит 60 – принят к учету НДС; Дебет 60 Кредит 51 – оплачен счет поставщика; Дебет 68 (НДС) Кредит 19-3 – предъявлен к вычету НДС, уплаченный поставщику. Налоговая сторона вопроса Организация имеет право зачесть налог на добавленную стоимость только в случае, если у нее есть счет-фактура с выделенным НДС (п.

1 ст. 172 НК). Значит, по неотфактурованной поставке этот налог не возмещается до тех пор, пока поставщик не передаст документы. Компания должна выделить налог расчетным путем, даже если его сумма указана в договоре отдельной цифрой. Это отчасти логично, особенно если договор «долгоиграющий».

Ведь за время его действия поставщик, например, мог получить освобождение от уплаты НДС или перейти на упрощенку. Тогда НДС вообще не будет. Итак, получив расчетные документы и счета-фактуры, бухгалтер корректирует бухгалтерские записи, а затем приходует полученные материалы. После оплаты счета он предъявляет НДС к вычету.

При этом менять налоговую декларацию не обязательно, даже если счет-фактура датирован прошлым налоговым периодом. В пункте 1 статьи 169 Налогового кодекса четко указано, что основанием для налогового вычета является счет-фактура.

Кроме того, налог должен быть оплачен поставщику. Только при соблюдении трех условий – наличие счета-фактуры, оплата НДС поставщику, оприходование материалов – фирма имеет право зачесть налог.

Поэтому, сохранив конверт с почтовым штемпелем даты получения счета-фактуры, бухгалтер может не сдавать измененную налоговую декларацию.

Чтобы рассчитать налог на прибыль, организация должна знать сумму расходов, понесенных при изготовлении продукции. В налоговом учете ее определяют как стоимость материальных ценностей.

То есть исходят из цены материалов и затрат на их приобретение (п. 2 ст. 254 НК). Расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход, должны быть подтверждены документально (п. 1 ст. 252 НК). Пока расчетные документы не получены, фирма может опираться на договор.

Однако если цена в нем не установлена, то считается, что бухгалтер не может определить стоимость материалов.

Следовательно, затраты на них в расчет налога на прибыль включать не нужно. Их можно будет учесть, только когда поставщик пришлет документы. При реализации товаров, учтенных в неотфактурованных поставках, по нашему мнению, правомерно использовать пункт 2 статьи 268 Налогового кодекса.

Он позволяет скорректировать себестоимость товара в течение текущего налогового периода.

В этом случае бухгалтеру придется подать измененную налоговую декларацию.

То же самое нужно будет сделать, если фирма получит от поставщика документы уже после того, как сдала отчетность и отразила разницу в стоимости МПЗ на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Материал предоставлен журналом : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

Счет-фактура и накладная как один единый документ

Автор: Актуально на 18 августа 2020 Время для прочтения: 7 минут Прочитано: Сохранить статью Содержание Обычно счет-фактура и накладная служат для разных целей, но содержат почти идентичные данные. Для уменьшения документооборота был создан документ, объединяющий накладную и счет-фактуру – универсальный передаточный документ (УПД).

В каких случаях можно использовать такой документ?

Есть ли для него унифицированная форма? Расскажем об особенностях применения накладной и счета-фактуры в одном документе – УПД. Также смотрите: Товарную накладную по форме используют при реализации товарно-материальных ценностей.

Однако с 2013 года требование использовать только унифицированные формы документов отменено.

Организациям позволено составлять свои собственные бланки документов (за редким исключением). Главное условие – наличие обязательных реквизитов в таком документе и закрепление его в учетной политике фирмы. Товарную накладную относят к первичным документам бухучета, на основании которых делают записи о фактах хозяйственной деятельности на счетах бухучета.

Перечень обязательных реквизитов для бухгалтерской первички закреплен в Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Приведем список атрибутов, которые должен содержать в себе документ, чтобы считаться полноценной первичкой (в нашем случае – накладной): Как правило, при реализации ТМЦ на практике всё равно пользуются , так как эта форма привычна и понятна.

Бланк унифицированной формы можно бесплатно скачать с нашего сайта по ссылке: Счет-фактура несет в себе функцию, отличную от функции . Счет-фактуру выписывает каждая организация, применяющая общую систему налогообложения, к каждой своей отгрузке.

Этим она показывает, что в сумму продажи заложен НДС.

Покупатель, получивший счет-фактуру, заявляет на его основании вычет по НДС. Без правильно оформленного счета-фактуры получить вычет невозможно. Поэтому отслеживать наличие всех обязательных реквизитов в счете-фактуре жизненно необходимо.

Правила заполнения счета-фактуры регулируют 2 документа: Из этих документов можно сделать вывод, какие же атрибуты должны присутствовать в счете-фактуре, чтобы по нему можно было получить вычет: Как видно из схем, многие позиции в товарной накладной и в счете-фактуре одинаковые.

Очевидно, что в накладной и счете-фактуре многие позиции одинаковы.

Но составить лишь один документ по сделке невозможно, так как они выполняют совершенно разные функции. В целях сокращения документооборота был введен универсальный передаточный документ – УПД.

Он объединил счет-фактуру и накладную в одном документе. То есть, по одному документу можно отгружать/принимать товары и другие мат.

ценности, а также ставить НДС к вычету.

Для УПД действуют аналогичные правила: рекомендованную форму можно дорабатывать в соответствии с нуждами предприятия, но необходимо следить за наличием обязательных реквизитов. Обязательные атрибуты УПД – это совокупность обязательных реквизитов накладной и счета-фактуры.

Но есть также и уникальные реквизиты, присущие только УПД. Бланк УПД разработан на основе бланка счета-фактуры. По сути, бланк счета-фактуры – это часть бланка УПД.

Скачать бланк УПД и ознакомиться с образцами его заполнения можно в нашей статье «». Применение УПД – добровольное.

Для оформления сделок фирма может использовать любые допустимые формы: комплект накладная + счет-фактура или только УПД. Причем одним клиентам можно выписать накладную и счет-фактуру, а другим – УПД. Каким комплектом документов будет закрыта сделка, лучше прописать в договоре с контрагентом.

Как уже упоминалось, счет-фактуру выписывают организации-плательщики НДС. То есть те, кто применяет ОСНО. Может ли выписать УПД фирма на спецрежиме?

Да, может. Но в этом случае УПД будет играть роль только бухгалтерской первички. Для обозначения статуса УПД – только первичка или накладная – счет-фактура – в бланке УПД есть специальный реквизит.

Спецрежимникам не стоит опасаться выписывать УПД. Если реквизит «статус» выставлен верно, УПД не приравнивается к счету-фактуре и не влечет за собой последствий в виде обязательной уплаты НДС в бюджет. Образец единого документа «счет-фактура и накладная» для упрощенцев, а также заполнение специфического реквизита УПД смотрите в статье «».

Для сокращения документооборота был введен УПД, вбирающий в себя функции накладной и счета-фактуры. Пара накладная/счёт-фактура и УПД равнозначны.

Можно применять в работе как комплект документов, так и единый УПД.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+