Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Как составить счет фактуру на аванс

Как составить счет фактуру на аванс

Как составить счет фактуру на аванс

Счет-фактура на аванс: когда выписывается

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 24 января 2021 г. Счет-фактура – это документ-основание для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл.

21 НК РФ. О том, когда нужно выставлять счет-фактуру на аванс, расскажем в нашей консультации. При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах (). При этом моментом определения налоговой базы по общему правилу признается наиболее ранняя из следующих дат ():

  1. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
  2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Сказанное означает, что, получив аванс в счет поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, продавец должен исчислить НДС к уплате в бюджет по расчетной ставке 20/120 или 10/110 ().

Какую налоговую ставку применять, зависит от того, по какой ставке облагается реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, в счет которых был получен аванс.

Когда выписывать счет-фактуру на аванс? Напомним, что при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг счет-фактура выписывается не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). «Авансовый» счет-фактура должен быть составлен также в течение 5 календарных дней со дня получения аванса ().

При этом если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, выставить счет-фактуру нужно не позднее рабочего дня, следующего за таким днем (). Счет-фактура на предоплату не составляется, если аванс получен в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые ():

  1. или не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
  2. или облагаются по налоговой ставке 0%;
  3. или имеют длительность производственного цикла изготовления свыше 6 месяцев;

Кроме того, как следует из разъяснений Минфина, выставлять «авансовый» счет-фактуру также не нужно, если отгрузка произошла в течение 5 календарных дней со дня получения аванса в счет этой отгрузки (). Таким образом, сроки выставления счетов-фактур на аванс в 2021 году по сравнению с 2021 годом не изменились.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Счет-фактура на аванс: правила составления

Захарова Марина Валерьевна Автор PPT.RU 11 мая 2021 Счет-фактура на аванс — это документ, на основании которого принимаются к вычету предъявленные суммы НДС. Право на вычет, как правило, возникает у покупателя товаров (работ, услуг), только если счет-фактура на аванс, полученный им, соответствует требованиям, перечисленным в п. 5, п. 5.1 и п. 6 . Продавец тоже претендует на вычет, но только по авансовым счетам-фактурам.

В п. 5 содержится перечень того, что следует указать продавцу в «отгрузочном», а в п. 5.1 — при получении им предоплаты, т. е. в «авансовом» счете-фактуре.

Пункт 6 описывает, как правильно подписывать этот документ; о том, что он аналогичен ему подобным, говорит и тот факт, что он выписывается по единой форме, например, как и при реализации. Разница лишь в том, что при получении предоплаты заполняется строка 5, в которой указывается номер и дата платежки на аванс.

Теперь поговорим о сроках: когда выписывается счет-фактура на предоплату в 2021 году? В соответствии с п. 3 , если продавец получил оплату в счет будущей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), он обязан в течение 5 дней со дня ее получения составить счет-фактуру.

С полученной предоплаты следует начислить НДС и уплатить его в бюджет — вот для чего нужна авансовая счет-фактура, но она составляется не всегда. Не исчисляют НДС и не выписывают документ в случаях, перечисленных в п. 1 , когда предоплата получена за товары (работы, услуги):

  1. которые не облагаются в соответствии со , п. 2 ;
  2. с длительным производственным циклом.
  3. которые облагаются по ставке 0% (п. 1 );
  4. местом реализации которых не признается РФ (, );

Если предоплату сделал покупатель, не являющийся плательщиком НДС или освобожденный от таких обязанностей, документ тоже не составляют.

Это, в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, необходимо письменно согласовать с покупателем.

Если стороны оформили такой порядок письменно, то продавец обязан зарегистрировать в книге продаж платежки или иные документы о погашении авансовых платежей таким покупателем за календарный месяц.

Рассмотрим подробнее правила выставления счет-фактуры на аванс 2021; документ составляется не позднее 5 дней со дня получения авансового платежа и содержит следующие обязательные данные:

  • 1 — указывается дата составления и номер, присвоенный в хронологическом порядке с нумерацией документов на реализацию (письмо Минфина № 03-07-11/427 от 16.10.2012);
  • 8 — заполняется только в случае получения платежа по госконтракту.
  • 7, 8, 9 — для указания ставки НДС (18/118, 10/110), суммы НДС и суммы самого аванса. Сумма НДС указывается без округления до рублей — в рублях и копейках.
  • 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б — данные продавца и покупателя в соответствии со сведениями в ЕГРЮЛ: наименование и адрес указывают сокращенное или полное (письмо Минфина № 03-07-09/1846 от 17.01.2018), ИНН и КПП;
  • Строки:
    • 1 — указывается дата составления и номер, присвоенный в хронологическом порядке с нумерацией документов на реализацию (письмо Минфина № 03-07-11/427 от 16.10.2012);
    • 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б — данные продавца и покупателя в соответствии со сведениями в ЕГРЮЛ: наименование и адрес указывают сокращенное или полное (письмо Минфина № 03-07-09/1846 от 17.01.2018), ИНН и КПП;
    • 5 — прописывается номер и дата платежки в счет предстоящей поставки. В случае расчета неденежными средствами данная строка не заполняется;
    • 7 — наименование и код валюты платежа;
    • 8 — заполняется только в случае получения платежа по госконтракту.
  • 7 — наименование и код валюты платежа;
  • Графы:
    • 1 — наименование товара (перечень работ, услуг), в счет отгрузки которых получена предоплата, в соответствии с предметом договора;
    • 7, 8, 9 — для указания ставки НДС (18/118, 10/110), суммы НДС и суммы самого аванса.
      Сумма НДС указывается без округления до рублей — в рублях и копейках.

  • 1 — наименование товара (перечень работ, услуг), в счет отгрузки которых получена предоплата, в соответствии с предметом договора;
  • 5 — прописывается номер и дата платежки в счет предстоящей поставки. В случае расчета неденежными средствами данная строка не заполняется;

В остальных строках и графах ставятся прочерки, так как они будут заполняться только по факту отгрузки.

За ошибку не посчитают, если в наименование добавить слово «авансовый» (). Бумага составляется в двух экземплярах: для покупателя и для регистрации в книге продаж продавцом. Пример счет-фактуры на аванс 2021 Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».
Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ ИП: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя!

Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2021 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Аванс получаем — счет-фактуру оформляем

Важное 24 марта 2009 г. 16:41 Журнал № 3, 2009 год Вот уже 3 месяца, как действует новый порядок возмещения НДС по авансам. Каждое подобное новшество выливается для бухгалтера в бесконечное множество новых проблем.

Данные поправки не исключение. Уже сейчас накопилась масса вопросов по поводу оформления счетов-фактур получателем авансов. Разберемся с наиболее популярными из них.

Прежде чем начать разговор об особенностях оформления счетов-фактур на полученный аванс, остановимся на общем порядке составления и регистрации документа в такой ситуации.

Отметим, что его специальной формы для подобного случая в Правительстве РФ пока не придумали. Поэтому его оформляют на том же бланке, что и счет-фактуру при отгрузке (утв. пост. Правительства РФ от 02.12.2000 № 914) .

Причем, по словам ряда чиновников из ФНС России, новой формы в ближайшее время не будет. По их мнению, для отражения всей необходимой информации (на ней мы остановимся позднее) вполне сгодится и нынешний документ.

О.Ф. Цибизова, начальник отдела косвенных налогов Минфина России Новая форма счета-фактуры для оформления средств, полученных в качестве предоплаты, в настоящее время не разрабатывается. Дело в том, что та форма, которая применяется при оформлении операций по отгрузке товаров, работ или услуг, утвержденная постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 года № 914, содержит реквизиты, необходимые для авансового счета-фактуры.

Они перечислены в Налогового кодекса. В ней есть графы для указания названия, адреса и ИНН ком­пании, номера платежно-расчет­ного до­кумента, наименования поставляемых товаров. Что касается суммы полученной предоплаты, то ее можно отразить в графе 9

«Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего с учетом налога»

.

Поэтому необходимости утверждать другую форму попросту нет. Круговерть счетов-фактур Операции, связанные с получением аванса, оформлением счетов-фактур, их регистрацией в книгах продаж и покупок, условно разделим на 3 этапа.

Первый — поступление предоплаты, второй — отгрузка товаров в счет аванса и третий — отражение данных в декларации по НДС.

Этап первый Итак, получив от покупателя аванс, продавец оформляет на поступившую сумму счет-фактуру в 2 экземплярах.

Первый подшивают в журнал учета выданных счетов-фактур.

Второй передают покупателю. Документ составляют не позднее 5 дней с момента поступления аванса ( НК РФ).

Счет-фактуру регистрируют в книге продаж.

Этап второй При отгрузке товаров, в счет оплаты которых получен аванс, поставщик заполняет также 2 экземпляра счета-фактуры, но уже на отгрузку. Для этого отведен тот же срок, что и для оформления документа на аванс, — 5 дней с момента отгрузки. Первый экземпляр передают покупателю, второй подшивают в журнал учета выданных счетов-фактур и регистрируют в книге продаж.
Первый экземпляр передают покупателю, второй подшивают в журнал учета выданных счетов-фактур и регистрируют в книге продаж.

Одновременно с этим авансовый счет-фактуру регистрируют в книге покупок. По нему сумму налога, ранее начисленную с аванса, принимают к вычету. Один и тот же авансовый может быть зарегистрирован в книге покупок несколько раз.

Например, если товары, по которым перечислена предоплата, отгружаются покупателю отдельными партиями в разные сроки. Если стоимость отгруженного товара больше суммы поступившего аванса, то авансовый счет-фактуру регистрируют в книге покупок только на сумму поступившей предоплаты. Этап третий В конце квартала итоговые данные о проведенных операциях (полученных авансах, отгруженных товарах ит.д ) переносят в декларацию по НДС (утв.

приказом Минфина России от 07.11.2006 № 136н) . Ее заполняют так. Все суммы авансов, полученных в течение квартала, вписывают в строку 140 (150) Раздела 3.

Налог, начисленный при отгрузке товаров, — в строку 020 (030) этого же раздела. Сумму НДС, ранее начисленную с аванса и принимаемую к вычету, указывают по строке 300 Раздела 3.

Особенности заполнения счетов-фактур на аванс Прежде всего отметим, что Налоговым кодексом утвержден перечень обязательных реквизитов авансового счета-фактуры (ранее такого перечня не было) ( НК РФ).

Отсутствие любого из них — основание для того, чтобы отказать как покупателю, так и поставщику в зачете НДС, перечисленного поставщику в составе аванса.

Поэтому с 1 января 2009 года крайне важно оформить этот документ по всем налоговым правилам.

Отметим, что многие реквизиты обычного счета-фактуры соответствуют авансовому.

Хотя есть и отдельные различия. Например, в ставке налога (гр. 7). Если при отгрузке используют обычную ставку (10% или 18%), то в авансовом указывают расчетную (10%/110% или 18%/118%).

Ранее в счете-фактуре не обязательно было заполнять графу 5

«Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога»

(письмо Минфина России от 25.08.2004 № 03-04-11/135).

Сейчас это делать необходимо. Кроме того, при поступлении аванса не нужно было приводить и наименование товаров, в оплату которых перечислены деньги (гр. 1). На практике все ограничивались записью: «Предоплата за товары по договору.» В этом году ситуация изменилась.

Теперь в документе должны быть поименованы все товары, в счет которых была получена предоплата (письмо Минфина России от 25.02.2009 № 03-07-14/26). Дело в том, что, по задумке законодателя, перечень товаров, приведенных в авансовом и отгрузочном счетах-фактурах, должны совпадать. Поэтому без указания перечня товаров (работ, услуг), оплаченных авансом, проблем с вычетом НДС покупателю не избежать.

Какие данные необходимо отразить в авансовом счете-фактуре по правилам, установленным Налоговым кодексом, покажет таблица ниже. Обязательные реквизиты счетов-фактур, установленные Налогового кодекса Счет-фактура по отгруженным товарам Счет-фактура на полученный аванс Обязательные реквизиты ( НК РФ) Строки и столбцы счета-фактуры, в которые вносятся данные Обязательные реквизиты ( НК РФ) Строки и столбцы счета-фактуры, в которые вносятся данные Порядковый номер и дата выписки Строка 1 Порядковый номер и дата выписки Строка 1 Наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя Строки 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б Наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя Строки 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя Строки 3 и 4 Нет Нет Номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей. Строка 5 Номер платежно-расчетного документа Строка 5 Наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) Гр.

1 Наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав Гр. 1 Единица измерения (при возможности ее указания) Гр. 2 Нет Нет Количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг).

Гр. 3 Нет Нет Цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога. Гр. 4 Нет Нет Стоимость товаров (работ, услуг). без налога Гр. 5 Нет Нет Сумма акциза по подакцизным товарам Гр.

6 Нет Нет Налоговая ставка Гр.

7 Налоговая ставка Гр. 7 Сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг). Гр. 8 Сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг).

Гр. 8 Стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг). с учетом суммы налога Гр. 9 Сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). Гр. 9 Страна происхождения товара и номер ТД Гр.

10 и 11 Нет Нет — совпадают. — в авансовом счете-фактуре отсутствуют. Теперь перейдем к конкретным проблемам, с которыми может столкнуться продавец при оформлении документа, и возможным вариантам их решения.

Ситуация. В счет общего договора поставки компания-покупатель перечисляет «обезличенные» авансы. Поставщику заранее неизвестно, на какую сумму и какой именно товар будет отгружен в счет полученной предоплаты. Решение. Законодательство четко не поясняет, насколько детализированными должны быть данные в графе 1 «Наименование товара.» счета-фактуры.

Могут ли быть там довольно общие формулировки: офисная мебель, компьютерная техника, строительные материалы и т.

п.? Налоговики считают, что нет. По их мнению, в документе необходима детальная расшифровка товаров.

Однако суды придерживаются другой точки зрения. Так, в одном из судебных решений указано, что «налоговое законодательство не содержит обязательного условия о расшифровке в счете-фактуре наименования товара.

В соответствии с пунктом 2 ста­тьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом» (Пост. ФАС ВСО от 22.02.2007 № А19-17271/06-51-Ф02-577/2007) .

Аналогичные положения есть и в других судебных решениях. В частности, суд Северо-Западного округа указал, что

«необходимость расшифровки качественного состава товара в счете-фактуре НК РФ не предусмотрена»

(Пост. ФАС СЗО от 01.06.2006 № А56-10950/2005) .

Таким образом, счет-фактура вполне может содержать лишь укрупненное наименование товаров. Однако этот документ все же должен позволять их идентифицировать.

Так, в одном из дел суд отказал в праве на вычет НДС по счету-фактуре, в котором было указание лишь на отгруженных ценностей.

По мнению арбитров, «помимо указания в счете-фактуре товарного знака товара необходимо указывать в силу закона и само наименование товара, поскольку идентифицировать товар только по товарному знаку на иностранном языке не представляется возможным» (Пост. ФАС ДВО от 24.01.2007 № Ф03-А51/06-2/5126). Поэтому в тех счетах-фактурах, где невозможно указать детализированный перечень товаров, будет достаточно указания на их общее и укрупненное название.

Поэтому в тех счетах-фактурах, где невозможно указать детализированный перечень товаров, будет достаточно указания на их общее и укрупненное название.

Причем желательно его привести в соответствие, например, с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 (утв. пост. Госстандарта России от 30.12.1993 № 301).

В частности, при поставке компьютеров в документе можно указать: «ЭВМ клавишные (код по ОК 005-93 — 40 1340)».

Причем совсем недавно с этим согласились даже в Минфине России (письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39).

Отметим, что в отношении тех или иных услуг суды также довольно лояльны к компаниям. По их мнению, в счете-фактуре достаточно лишь сделать ссылку на реквизиты договора, в рамках которого оказываются услуги.

Тут важно, чтобы в других документах (актах сдачи-приемки, отчетах об оказанных услугах и т. д.) они были подробно детализированы (Пост. ФАС МО от 31.12.2008 № КА-А40/12154-08, ФАС ЗСО от 13.09.2007 № Ф04-8287/2006, ФАС СКО от 22.03.2007 № Ф08-1333/07-554А).

Сразу оговоримся: приведенные нами судебные решения касаются зачета НДС по счетам-фактурам на отгрузку товаров, работ или услуг. Дело в том, что по авансовым документам какая-либо арбитражная практика пока не сложилась.

Однако логично предположить, что правила оформления документа и в том и в другом случае должны совпадать. Ситуация. Счет на предоплату выписан на несколько позиций.

Покупатель перечислил частичную оплату по счету (например, 70% от его общей суммы).

Как определить, какой именно товар был оплачен? Решение. В данной ситуации ответ на этот вопрос не так уж и важен. Главное, чтобы впоследствии в отгрузочном счете-фактуре были указаны те же товары, что и в авансовом, а предоплата была закрыта отгрузкой товаров.

Например, по счету перечисляют частичный аванс в оплату офисных столов стоимостью 60 000 руб­лей и стульев стоимостью 50 000 руб­лей. Сумма аванса — 80 000 руб­лей (73% от стоимости товаров). В данной ситуации авансовый счет-фактура может быть выписан, например: — на столы (60 000 руб.) и стулья (20 000 руб.); — на стулья (50 000 руб.) и столы (30 000 руб.); — на столы (40 000 руб.) и стулья (40 000 руб.).

Ситуация несколько усложняется, если оплаченные товары облагают по разным ставкам НДС (10% и 18%). В таком случае вам необходимо решить, по какой ставке вы будете начислять налог к уплате в бюджет. Исходя из этого и заполняйте авансовый счет-фактуру.

Неверное решение будет чревато для фирмы как минимум уплатой пеней.

Например, с аванса был уплачен НДС по ставке 10 процентов. А в погашение предоплаты отгружен товар, облагаемый налогом по ставке 18 процентов.

В данном случае налицо недоплата налога с аванса. Кроме того, у покупателя могут возникнуть проблемы с вычетом налога, поскольку на­именования товаров в авансовом и отгрузочном счетах-фактурах будут различаться.

Ситуация. В авансовом счете-фактуре приведен один перечень товаров, а фактически отгружен другой.

Решение. При таких условиях возможны 2 варианта действий. Первый: покупатель направляет в адрес продавца письмо, в котором указывает, что аванс,

«перечисленный платежным поручением от … №… прошу считать оплатой за товар.»

(далее указываются наименование товара, который был отгружен, и реквизиты накладной).

Этот документ и будет подтверждать правомерность вычета НДС с аванса, несмотря на то что наименование товаров в авансовом и отгрузочном счетах-фактурах различаются. Однако такой вариант может не устроить налоговиков. Наиболее оптимальным будет второй способ выхода из этой ситуации.

Вы можете внести исправления в авансовый счет-фактуру и указать там нужные наименования товаров.

Правда, в данном случае проверяющие могут потребовать от покупателя восстановить НДС, ранее принятый к зачету по неправильному документу (с уплатой пеней).

Ведь, по их мнению, зачет по откорректированному счету-фактуре должен делаться в том налоговом периоде, в котором документ исправлен (письма Минфина России от 22.03.2006 № 03-04-11/61, от 21.03.2006 № 03-04-09/05). Разрешить этот спор покупателю поможет прошлогоднее решение ВАС РФ (Пост. Президиума ВАС РФ от 04.03.2008 № 14227/07).

По мнению высших арбитров, «.суммы налоговых вычетов подлежат отражению в том налоговом периоде, в котором выполнены условия, определяющие право налогоплательщика на налоговые вычеты. а не в периоде внесения исправлений». Подробнее об этом решении мы писали в Ситуация .В течение месяца покупатель перечисляет несколько авансов.

Можно ли выставить один счет-фактуру на всю поступившую сумму? Решение. Скорее всего, налоговики будут против этого.

Дело в том, что Налоговый кодекс указывает четкий и конкретный срок для оформления этого документа — 5 дней с момента поступления средств.

Нарушение данного правила будет свидетельствовать о нарушении формального порядка составления счета-фактуры. При этом, если поступление аванса и отгрузка товаров произошли в срок, не превышающий 5 дней, счет-фактуру оформлять не обязательно. Таково мнение финансистов (письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39) .

Голь на выдумки, или Ловкость рук На некоторых бухгалтерских интернет-форумах предлагался альтернативный и, надо сказать, радикальный вариант оформления авансового счета-фактуры. В рамках этой статьи мы просто не можем обойти его вниманием. Суть способа в следующем. По окончании квартала сравнивает авансовые и отгрузочные счета-фактуры.

Те документы, которые были выписаны на аванс неправильно, попросту переписываются и передаются покупателю для замены. При этом они имеют те же реквизиты (номер, дату), что и оформленные первоначально.

Учитывая, что все эти действия происходят в рамках одного налогового периода, до сдачи деклараций по НДС обнаружить такую замену практически невозможно. Стоит ли руководствоваться этим способом? Ответить на этот вопрос каждый для себя должен самостоятельно.

Автор статьи: А.Н. Сикорский, налоговый консультант, д. э. н. Экспертиза статьи: С.П. Родюшкин, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер-эксперт

Учет авансовых сделок в декларации по НДС

В последние годы в порядке исчисления НДС произошла масса изменений, которые усложняют и без того непростые процессы ведения налогового учета и отчетности.

Помимо нововведений налогового законодательства, практическую работу налогоплательщикам затрудняет большое количество спорных вопросов по НДС, в частности: «Как учесть авансы полученные при расчете НДС?» Ответ на этот вопрос читайте далее. В бухучете начисление с аванса, поступившего от покупателя, НДС осуществляется следующими проводками: Для отражения начисления НДС с аванса в плане счетов предусмотрен субсчет «НДС с полученных авансов (предоплаты)» к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Это позволяет:

  1. в бухгалтерском балансе отразить суммы авансов, полученных (без НДС, учитываемого по Дт соответствующих счетов) в качестве кредиторской задолженности.
  2. в учете сохранить данные об авансах полученных и НДС с них (по Кт 62, 76);

Отметим, что ранее полученный аванс в момент реализации товаров (услуг или работ) зачитывается в сумме предоплаты.

На отгружаемый товар (услугу или работу) выписывается счет-фактура. На дату зачета авансов компания принимает к вычету НДС с авансов полученных. Обратите внимание, что вычет производится в сумме налога, исчисленного с отгруженных товаров (услуг или работ), в оплату которых были получены авансы.

Здесь подразумевается, что если НДС с авансов начислен по ставке 20/120 %, а товар (услуга или работа) отгружен по ставке 10 %, то зачет НДС с полученных авансов осуществляется по ставке 10/110 %.

В декларации по НДС полученный аванс отражается в разделе 3 по строке 070 в графе 3, а сумма налога с аванса — в графе 5.

Вычет НДС с авансов полученных отражается в разделе 3 декларации по строке 170 в графе 3 за тот налоговый период, в котором отгружен товар.

Отражение в бухучете НДС с аванса, уплаченного поставщику, отражается проводками.

Счет 19 применяется в целях обособления НДС с аванса, когда выдача аванса и принятие к вычету НДС разделены во времени. Если авансовый НДС на отчетную дату не принят к вычету, то налог, отраженный по счету 19, фиксируется в бухгалтерском балансе как оборотный актив обособленно от «дебиторки» по перечисленному авансу.

Для обособления НДС с аванса выданного можно использовать отдельные субсчета «НДС с выданных авансов (предоплаты)» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». За счет этого:

  1. в учете сохраняются данные об уплаченных авансах, в том числе НДС (по Дт 60, 76);
  2. в бухгалтерском балансе показывается «дебиторка» (за вычетом НДС, учтенного по Кт соответствующих счетов) в виде авансов выданных.

НДС с авансов полученных, учтенный по Дт 62-НДС (76-НДС), в балансе не указывается, так же как и НДС с авансов выданных, учтенный по Кт 60-НДС (76-НДС). В бухгалтерском балансе суммы налога уменьшают «дебиторку» в виде авансов выданных и «кредиторку» в виде авансов полученных.

Отраженный по счету 19 с аванса выданного НДС, который не был принят к вычету к концу отчетного периода, нужно включить в бухгалтерский баланс. Этот НДС указывается в строкe 1220 «НДС по приобретенным ценностям».

В декларации НДС авансы выданные не отражаются, но налог с этих авансов, принятый к вычету, указывается в разделе 3 по строке 130.

Обратите внимание, что по перечисленным поставщикам авансам покупатель действует по следующей схеме: 1) получает счет-фактуру на аванс, записывает его в книге покупок, авансовый НДС принимает к вычету; 2) после отгрузки товаров (услуг, работ) фиксирует в книге покупок счет-фактуру отгрузочный; 3) ранее зарегистрированный авансовый счет-фактуру указывает в книге продаж, таким образом, восстанавливает с выданного аванса НДС. Контур.НДС+ позволяет избежать расхождений по КВО, сверяет счета-фактуры по операциям с авансами по всем кварталам.

По восстановлению НДС с полученного аванса ситуация следующая. Продавец, получив предоплату, начисляет с нее НДС.

Реализовав товар (услугу, работу), он составляет на реализацию счет-фактуру и принимает НДС с полученного ранее аванса к вычету. То есть в данном случае термин «восстановление» использовать некорректно. Продавец в книге продаж фиксирует авансовый счет-фактуру, а позднее, после отгрузки товара (услуги, работы), счет-фактуру на реализацию.

Одновременно в книге покупок продавец регистрирует счет-фактуру на аванс, тем самым принимая к вычету авансовый НДС.

Отметим, что срок «восстановления», то есть вычета, НДС с аванса полученного не ограничен, главное, чтобы вычет был заявлен в квартале, в котором выполняются все условия для вычета. Все авансы, выданные и полученные, оформляются счетом-фактурой, реквизиты которого фиксируются в книгах покупок и продаж под соответствующими КВО кодами видов операций.

В книге продаж продавец указывает данные счета-фактуры при выдаче исполнителю аванса, а покупатель восстанавливая НДС с аванса продавцу. Запись в книге покупок продавец делает по счету-фактуре с аванса, выданного ему, чтобы принять к вычету НДС, а покупатель по счету-фактуре с аванса, выданного им, чтобы принять НДС от продавца к вычету. При этом по полученному авансу продавец в книге продаж фиксирует счет-фактуру по КВО «02», а покупатель с этим же кодом в книге покупок указывает счет-фактуру с аванса, который он выдал.

Когда сделка совершилась, покупатель с поступившего аванса принимает НДС к вычету, что возможно только после того, как счет-фактура на аванс будет зафиксирован продавцом в его книге покупок с КВО «22».

Продавец, отгрузив товар, обязан восстановить с аванса вычет НДС после того, как покупатель укажет в своей книге продаж счет-фактуру с аванса с КВО «21».

При отгрузке счет-фактура на реализацию фиксируется продавцом и покупателем в книге продаж и покупок соответственно с КВО «01». Чтобы не путать, какие КВО указывать при регистрации счетов-фактур, воспользуйтесь шпаргалкой ниже. Она наглядно показывает, как действовать продавцу и покупателю при отражении сделок в книгах покупок и продаж.

Чтобы лучше разобраться в порядке расчета НДС с авансов, а также в отражении в декларации авансового НДС, рассмотрим следующие примеры.

Пример 1 — Получен аванс от покупателя.

ООО «Мастер» 14.01.2019 заключило контракт с ООО «Сатурн» на поставку мебели на сумму 43 000 руб., включая НДС 7 167 руб. 16.01.2019 ООО «Мастер» получило аванс от ООО «Сатурн» в размере 19 000 руб., в том числе НДС 3 167 руб. Бухгалтер ООО «Мастер» начисление НДС с аванса полученного отразил проводками: Дт 51 Кт 62.2 — 19 000 руб.

— Поступил аванс от ООО «Сатурн». Дт 76.НДС Кт 68.НДС — 3 167 руб. — Начислен НДС с аванса. 04.02.2019 ООО «Мастер» отгрузило ООО «Сатурн» мебель, а ООО «Сатурн», в свою очередь, оплатило поставку.

Бухгалтер ООО «Мастер» делает следующие записи: Отгружена мебель ООО «Сатурн»: проводка — Дт 62.1 Кт 90, сумма 43 000 руб.

Начислен НДС с отгруженной ООО «Сатурн» мебели: проводка — Дт 90.3 Кт 68.НДС, сумма 7 167 руб. НДС с полученного аванса принят к вычету: проводка — Дт 68.НДС Кт 76.НДС, сумма 3 167 руб.

Аванс от ООО «Сатурн» зачтен: проводка — Дт 62.2 Кт 62.1, сумма 19 000 руб.

В декларации за I квартал 2021 года указанные операции отразятся в разделе 3: Получен аванс 19 000 руб., в том числе НДС 3 167 руб.: После отгрузки мебели принят к вычету НДС с аванса: Пример 2 — Выдан аванс поставщику. ООО «Мастер» 15.01.2019 заключило с ООО «Лес» договор на поставку заготовок для изготовления мебели на сумму 31 000 руб., в том числе НДС 5 167 руб. 16.01.2019 ООО «Мастер» перечислило ООО «Лес» аванс в размере 15 000 руб., включая НДС 2 500 руб.

Данная операция отразится в учете ООО «Мастер» следующим образом: Перечислен аванс ООО «Лес»: проводка — Дт 60.2 Кт 51, сумма — 15 000 руб. С уплаченного аванса поставщику отражен НДС: проводка — Дт 19 Кт 60.2, сумма — 2 500 руб. НДС по авансу принят к вычету: проводка — Дт 68.НДС Кт 19, сумма — 2 500 руб.

Получение материалов от ООО «Лес»: проводка — Дт 10.1 Кт 60.1, сумма — 31 000 руб. Отражен НДС со стоимости приобретенных материалов: проводка — Дт 19 Кт 60.1, сумма — 5 167 руб.

НДС по материалам принят к вычету: проводка — Дт 68.НДС Кт 19 — 5 167 руб. Восстановлен НДС с аванса: проводка — Дт 60.1 Кт 68.НДС, сумма — 2 500 руб. В декларации НДС с выданного аванса указывается в разделе 3 по строке 130: Поделиться

Когда выставляется счет-фактура на аванс.

Образец заполнения

Автор статьиНатали Феофанова 9 минут на чтение2 735 просмотровСодержание Поступление авансовых сумм от клиентов требует выставления счета-фактуры. На выполнение данного действия отводится 5 дней со дня поступления денег.

Формируемый счет-фактура именуется авансовый и составляется в двух экземплярах. Первый подлежит передаче лицу, от которого получены денежные средства, и используется для проведения записи в книги покупок, второй остается в месте выписки для обоснования регистрационной записи в книге продаж.

Расскажем в статье, как составляется счет-фактура на аванс, дадим образец заполнения.Основанием для выписки данного бланка является поступление от покупателя предоплаты, причем она может быть выражена как в денежном, так и материальном виде. Читайте также статью: → “». Не нужно выписывать с/ф, если аванс поступил в счет будущей отгрузки ТМЦ (услуг, работ):

  • Облагаемых налогом по нулевой ставке согласно п.1ст.164;
  • Имеющих продолжительный цикл производственного процесса изготовления, согласно Перечню, подготовленному российским правительством №468 от 28.07.06 в ред. от 30.03.16.;
  • Реализуемых на территориях, не относящихся к РФ.
  • Не облагаемых добавленным налогом согласно ст.149 и п.2ст.146 НК РФ;

Продавец, получив деньги от клиента в счет будущей отгрузки, обязан произвести следующие действия:

  1. НДС, посчитанный при поступлении предоплатной суммы, направить к вычету;
  2. Подготовить в 5-тидневный срок с/ф;
  3. Отгрузочный с/ф зарегистрировать в книге продаж;
  4. Выделить НДС из поступившей суммы и произвести проводку по начислению его к уплате;
  5. В день фактической отгрузки в счет полученного ранее аванса, выставить с/ф еще раз;
  6. Начисленный с отгрузки НДС направить к оплате;
  7. Зарегистрировать составленный с/ф в своей книге продаж в том квартале, когда получены деньги;
  8. Авансовый с/ф зарегистрировать в книге покупок.

Расчеты с клиентами учитываются на сч.62, авансы показываются отдельно от прочих оплат, например, на субсчете 62ав, при этом на субсчете 62р будут показываться прочие поступления от покупателей.Проводки у продавца выглядят следующим образом:

  • Деб.51 Кред.62ав – поступили деньги от клиента в виде аванса;
  • Деб.68 Кред.62ав. – Авансовый НДС принят к вычету;
  • Деб.62р.

    Кред.90.1 – показана выручка от продажи ТМЦ в счет аванса;

  • Деб.62ав. Кред.68 – отражено начисление добавленного налога, выделенного из аванса;
  • Деб.62ав.

    Кред.62р. – Произведен зачет предоплатной суммы.

  • Деб.90.3 Кред.68 – Начислен НДС с реализационной операции;

Первые две проводки проводятся на день поступления авансовых денег, остальные – на день отгрузочной операции. Такие проводки исключат двойной уплаты добавленного налога с аванса и отгрузки.

Читайте также статью: → “».Покупатель при перечислении аванса должен произвести следующие действия:

  1. Принять к вычету НДС, указанный в полученном от продавца авансовом с/ф;
  2. Выделить НДС по поступившим ТМЦ в счет произведенной ранее оплаты и направить его к вычету;
  3. Восстановить авансовый налог.

Для отражения операций с продавцами применяется сч.60, на котором обособленно учитываются авансовые перечисленные суммы, при этом можно открыть самостоятельный субсчет 60 ав, при этом на субсчете 60 р будут учитываться прочие операции с продавцами.Проводки в бухучете выглядят следующим образом:

  1. Деб.

    60 ав. Кред. 51 – перечислен аванс.

  2. Деб. 60 р Кред. 60 ав – произведен зачет аванса.
  3. Деб. 19 Кред. 60 р – выделен налог по полученным ТМЦ;
  4. Деб.

    68 Кред. 19 – выделенный налог с поступлений принят к вычету;

  5. Деб.

    68 Кред. 60 ав – налог с предоплаты принят к вычету;

  6. Деб.

    60 ав Кред. 68 – восстановлен авансовый НДС;

При выписке рассматриваемого документа применяются правила, закрепленные в официальном документе, утвержденном Постановлением 1137 от 26.12.11 в ред.

от 29.11.14.Построчное заполнение бланка с/ф:Номер строки или графыПояснения по заполнениюЗаполнение строк1Дата формирования с/ф, число должно попадать в пятидневный срок, который отсчитывается с момента получения авансовых денег от клиента.Номер должен быть уникальным в течение установленного периода, используется хронологический порядок присвоения номеров.

Причем авансовые и отгрузочные с/ф имеют общую нумерацию, номера присваиваются в порядке возрастания по мере выписки документов.

Период, в течение которого номер не должен повторяться, определяется организацией самостоятельно. Это может быть месяц, квартал или больший период.

Как правило, длительность периода зависит от объема выписываемой документации. По окончании установленного периода нумерация может начаться с начала.По окончании установленного период нумерация может начаться с начала.Период зависит от объема выписываемой документации.Номер можно дополнять через дробь буквенным или цифровым индексом.В скобках рекомендуется указать слово «аванс», в этом случае будет однозначно понятно, что с/ф выписан в связи с поступлением предоплаты.2,2а,2бРеквизиты продавца – полное или сокращенное название (согласно учредительной документации), ИНН и КПП, а также юридический адрес компании.3,4Поля не заполняются, так как причина составления с/ф не отгрузка, а поступление аванса.5Реквизиты платежного бланка, подтверждающего поступление денег от клиента.Возможно поступление аванса в неденежной форме, в этом случае данное поле не заполняется.6,6а,6бРеквизиты покупателя – поля заполняются по аналогии с 2, 2а и 2б.7Название валюты и код по ОКВ. Для российского рубля соответствует код 643.

Указываются данные о той валюте, в которой выражены поступившие деньги. Например, если цена выражена в валюте другого государства, но оплата поступила в российских рублях, то ставится в этом поле валюта с кодом 643.Заполнение граф таблицы1В данной графе можно указать наименование каждого товара, если данные сведения известны (например, определены договором поставки).

Если на момент выставления с/ф в связи с поступление авансовых денег не известен конкретный ассортимент, можно указать обобщенное наименование (например, «мебель» или «хозяйственные товары»).2-6Ставятся прочерки, данные графы будут заполнены в момент выписки с/ф по факту отгрузки в счет полученного аванса7Ставка НДС указывается в формате «18/118» или «10/110», так как при получении аванса происходит выделение налога из суммы, а не его начисление, как это делается при отгрузке.8Величина посчитанного налога, равная результату умножения ставки из гр.7 на размер полученного аванса.9Размер поступившей авансовой суммы.10-11Ставятся прочерки.Поставить подпись на счете-фактуре может то лицо, которое уполномочено на то учредительной документацией, доверенностью, составленной руководителем компании, или приказом. Это может быть руководитель организации, главный бухгалтер или иное лицо, имеющее соответствующие полномочия.Образец заполнения авансового с/ф:Покупатель, получивший от продавца авансовый с/ф, должен зарегистрировать этот бланк в своей книге покупок. Читайте также статью: → “». Данная процедура производится в том квартале, в котором получен счет-фактура.

Регистрационная запись выполняется только при условии, что поступивший бланк составлен правильно, не имеет ошибок и соответствует необходимым требованиям оформления подобной документации.Если имеются ошибки, то регистрировать с/ф нельзя, необходимо обратиться к продавцу за выпиской корректирующего документа.Заполнение граф книги покупок:Номер графыПояснения по заполнению1Номер строки в порядке возрастания.2Код операции, берется из Перечня, подготовленного ФНС и утвержденного в приложении к приказу ММВ-7-3/136@ от 14.03.16 – для поступления предоплатной суммы соответствует код «02».3Переписываются реквизиты 1-й строки авансового с/ф, где указаны даты выписки и номер документа.4-6Поля не заполняются.7Переписываются реквизиты п/п об оплате из стр.5 авансового с/ф. Данная графа заполняется, если аванс был перечислен в денежном выражении, в противном случае графа прочеркивается.8Не заполняется.9,10Реквизиты продавца из строк 2 и 2б с/ф, включающие указание наименования, ИНН и КПП лица, составившегося авансовый с/ф.11,12Заполняются, если в сделке участвует посредник.14Если оплата поступила в валюте иного государства, то переписываются данные из стр.7 с/ф. Если валюта российская, в поле ставится прочерк.15Общая сумма аванса из гр.9 с/ф.16Размер добавленного налога из гр.8, который можно принять к вычету.Продавец должен оставить один выписанный авансовый с/ф у себя, чтобы обосновать запись в книге продаж.

Регистрацию документа нужно производить в тот день, когда выписан с/ф на аванс – в течение пяти дней с даты поступления предоплатных средств. Запись относится к тому кварталу, в котором получены денежные средства от покупателя.Заполнение граф книги продаж:Номер графыПояснения по заполнению1Номер строки по порядку.2Код операции, берется из Перечня, находящегося в приложении к приказу налоговой службы ММВ-7-3/136@ от 14.03.16.Для предоплаты (частичной или полной) указывается код «02».3Переносятся сведения, показанные в 1-ой графе с/ф на аванс – дата и № документа.4-6В полях ставятся прочерки.7,8Переносятся данные о покупателе, от которого получена предоплата, из строк 6 и 6б авансового с/ф.9,10Сведения о посреднике, в случае его участия в сделке.11Данное поле нужно заполнить реквизитами п/п, подтверждающего поступление предоплатной суммы, если она имеет денежное выражение.Если аванс носит неденежный характер, то поле заполнять не нужно.12Графу нужно заполнить, если в гр.7 авансового с/ф указан код валюты иностранного государства, в противном случае заполнять данное поле не нужно.13а,13бПрописывается сумма из 9-й графы авансового с/ф. 13а заполняется, если валюта поступивших денег российская, 13б – если иностранная.14,15,16Не заполняется при выписке с/ф в связи с поступлением аванса.17Размер налога, если используется ставка 18/118.Ставка прописывается в гр.7 авансового с/ф.18Размер налога, если применяется ставка 10/110.19Графа не заполняется.

Поделитесь статьей

(нет голосов, будьте первым)

Загрузка. Рекомендуем похожие статьиГорячееЗапишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников29 авторских уроковПоле не заполненоПолучить сейчас! Более 45 000 подписчиковПолезно знать Бланк квитанции к приходному кассовому ордеру (образец): что это за документ, содержание квитанции, действия кассира, как оформить документ, печать, образецНаши книги

Счет‑фактура на аванс: как его правильно составить

9 сентября 2021Какие действия должны совершить стороны сделки, если покупатель перечисляет поставщику предоплату?

В главе 21 Налогового кодекса предусмотрен следующий алгоритм.Получив предоплату (аванс), поставщик в течение 5-ти календарных дней выставляет покупателю счет-фактуру на аванс с выделенной суммой НДС (п. 3 ст. НК РФ). Поставщик регистрирует данный счет-фактуру в книге продаж, а покупатель — в книге покупок.НДС, выделенный в «авансовом» счете-фактуре, поставщик обязан перечислить в бюджет, а покупатель вправе предъявить к вычету (п. 9 ст. НК РФ).В момент отгрузки стороны сделки еще раз регистрируют «авансовый» счет-фактуру.

На этот раз поставщик делает запись в книге покупок, а покупатель — в книге продаж.НДС, выделенный в «авансовом» счете-фактуре, поставщик может принять к вычету (п. 6 ст. НК РФ). Покупатель в свою очередь обязан восстановить принятый ранее вычет (подп. 3 п. 3 ст. НК РФ) и заплатить налог в бюджет.Есть случаи, когда приведенный выше алгоритм не действует.

Так, «авансовый» счет-фактура не оформляется, если отгрузка состоялась не позднее 5-ти календарных дней с момента получения предоплаты. Такое мнение высказал Минфин России в письме (см.

«»).Кроме того, без «авансового» счета-фактуры можно обойтись, если покупатель не является плательщиком НДС, либо освобожден от обязанностей по уплате данного налога. Об этом прямо сказано в подпункте 1 пункта 3 статьи НК РФ. Специалисты Минфина подтвердили, что указанная норма распространяется на покупателей-«упрощенщиков» (письмо от 16.03.15 № 03-07-09/1380; см.

«»). От себя добавим, что под указанную норму подпадают также «вмененщики», предприниматели на ПСН, плательщики единого сельхозналога и те, кто получил освобождение по статье НК РФ.Наконец, «авансовый» счет-фактура не оформляется при экспорте товара, облагаемого по нулевой ставке. Дело в том, что согласно пункту 1 статьи НК РФ предоплата за товар, который облагается по нулевой ставке, в налоговую базу не включается.

Следовательно, и «авансовый» счет-фактура здесь не нужен (письмо Минфина России 10.01.18 № 03-07-08/142; «»).

Это же правило применяется в ситуации, когда предоплата сделана в рамках операций, полностью освобожденных от НДС по статье НК РФ.Счет-фактура на предоплату оформляется так же, как и «обычный» счет-фактура (правила заполнения приведены в статье «»). Но существуют некоторые особенности, которые нужно учитывать при заполнении отдельных полей «авансового» счета-фактуры (см. табл.1).При перечислении предоплаты записи в книге продаж у поставщика и в книге покупок у покупателя делаются в том периоде, когда выставлен «авансовый» счет-фактура.При отгрузке товара в счет предоплаты запись в книге покупок у поставщика делается в периоде отгрузки.

Запись в книге продаж у покупателя также делается в периоде отгрузки, а не в периоде перечисления аванса.Счет-фактура на предоплату регистрируется в книге покупок и в книге продаж так же, как и «обычный» счет-фактура.

Но существуют особенности, которые нужно учитывать при заполнении отдельных полей (см.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+