Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Какие документы должны быиь оформленны при продаже основных средств

Какие документы должны быиь оформленны при продаже основных средств

Как оформить продажу основного средства

16 августа 2011 Автор КакПросто! При продаже основного средства предприятием его стоимость должна быть списана с бухгалтерского учета. Это выгодно для организации, так как в этом случае сумма налога на имущество предприятия будет уменьшена.

А при наличии даже неиспользуемого, например, транспортного средства, налог на него все равно начисляется. Статьи по теме:

Вопрос « Наследство» — 3 ответа Инструкция 1 Создайте комиссию для контроля за процессом продажи основных средств. Комиссия необходима на основании пунктов 77–81 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г.

№ 91н. В ее состав обязательно должны войти главный бухгалтер предприятия и материально ответственные лица.

Комиссия утверждается приказом, который подписывает руководитель организации. 2 В момент продажи основного средства оформите договор купли-продажи. Также, в соответствии с постановлением Госкомстата России от 21.01.03 г.

N 7), оформите Акт о приеме-передаче объекта основных средств в двух экземплярах.

Акты подписываются покупателем и поставщиком.

3 В акте укажите следующие данные: дата и номер составления акта, наименование основного средства на основании технического паспорта, наименование изготовителя, место передачи средства, инвентарный номер средства, срок использования средства и срок эксплуатации по факту, прочие характеристики средства. 4 На основании данных акта приема-передачи сделайте запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств. 5 Поскольку продажа основного средства подлежит налогообложению НДС, выставьте покупателю счет-фактуру.

Начислите НДС на сумму продажи в соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ.

Отобразите сумму начисленного НДС в учете по кредиту счета 68.

6 Со следующего месяца после продажи перестаньте начислять амортизацию.

7 Откройте субсчет «Выбытие основных средств» на счете 01. Это необходимо, чтобы отразить выбытие имущества в бухгалтерском учете.

Доход от продажи основного средства зафиксируйте в составе прочих доходов по кредиту счета 91.

Расходы, связанные с продажей средств (транспортировка, упаковка, хранение), учтите в составе прочих средств по дебету счета 91. Сделайте это в момент продажи объекта.

8 В соответствии с пунктом 31 ПБУ 6/01, доходы и расходы, связанные с продажей основных средств, отразите в бухгалтерском учете в том же отчетном периоде, в котором была произведена их продажа. Совет полезен? Да Нет Статьи по теме:

Похожие советы

Показать еще

Бухучет продажи основного средства физическому лицу – бухгалтерские проводки, документы

» » » » 26.03.2021 (ОС) выступает одной из причин списания с баланса компании имущества.

Продавать его можно не только юридическим, но и физическим лицам, оформив определенный пакет документации.

В текущей статье разберемся, возможна ли продажа основных средств компании, и какие при этом сделает проводки бухгалтер организации продавца. Законодательство не вводит ограничений по поводу того, можно ли продавать ОС физическим лицам.

Поэтому, реализовать свое имущество компания вполне может обычным гражданам.

Только для этого компания должна подготовить определенный пакет документации. Продавая основное средство физическим лицам, необходимо документально правильно оформить процедуру.
Основными документами при реализации выступают:

  1. договор о продаже;
  2. акт приемки-передачи имущества;
  3. счет фактура на оплату.

Использовать можно типовые формы документов, утвержденные законом или разработать свои.

При использовании второго варианта необходимо не забыть включить в документ все требуемые реквизиты. Любую из используемых форм руководитель должен утвердить в приказном порядке.

Типовые формы актов бывают разными:

  1. на один объект – ;
  2. на несколько объектов, кроме зданий и сооружений – ;
  3. на несколько зданий и сооружений – .

Согласно стандартному правилу, акт оформляется с обозначением даты завершения права владения по причине перехода от продающей стороны к покупающей.

По умолчанию это происходит в день отгрузки основного средства, если в договоре не предусмотрено иное. Исключение касается зданий и сооружений, для них акт оформляется на дату фактической передачи. При этом совершенно не важно, передано право владения или нет. Все акты оформляются на основании технической документации и данных бухгалтерского учета.
Все акты оформляются на основании технической документации и данных бухгалтерского учета.

Оформляется акт в количестве 2 штук: один для покупателя, второй для продавца.

Оба экземпляра утверждаются обеими сторонами сделки.

Типовой формы договора о купле продаже основного средсва не существует, компания вправе разработать ее сама.

При этом главное, чтобы в договоре присутствовали обязательные пункты, такие как:

  1. сроки передачи основного средства;
  2. какой объект продается, его характеристики и описание;
  3. полные данные физического лица;
  4. реквизиты компании;
  5. визы сторон и дата заключения договора.
  6. стоимость сделки;

Ошибки в подобной документации не допустимы. Счет фактура оформляется по утвержденной в организации форме и обязательно должна содержать сумму, соответствующую договору, а также реквизиты организации для перечисления средств.

По отношению к физическим лицам, продавая имущество, счет фактуру выставлять не обязательно. Все перечисленные документы оформляются без ошибок и исправлений. Они пригодятся компании при налоговых проверках и формировании годовой отчетности.

Если документация будет заполнена не правильно, к учету ее не примут.

Какие делать проводки бухгалтеру при продаже основных средств зависит от того, производится реализация имущества по цене выше или ниже остаточной стоимости. Для удобства восприятия представим проводки в форме таблицы: Цена ниже остаточной стоимости Цена выше остаточной стоимости Проводка Расшифровка Проводка Расшифровка Дт Кт Дт Кт 01.2 01.1 Списана изначальная стоимость 01.2 01.1 Списана начальная стоимость объекта 02 01.2 Списана амортизация основного средства 02 01.2 Списана накопленная амортизация 91.2 01.2 Списана остаточная стоимость на продажу 91.2 01.2 Списана остаточная стоимость объекта для реализации 91.3 68 Начислен НДС с реализации 91.2 10 (20, 23…) Учтены расходы по продаже ОС 62 91.1 Отражена продажная цена основного средства 91.3 68 НДС с реализации 62 91.1 Отображена продажная цена основного средства 99 91.9 Убыток от продажи 91 99 Прибыль с продажи Если продажа осуществляется по цене выше остаточной стоимости, предприятие получает прибыль.

При цене ниже остаточной стоимости- в бухгалтерском учете отражается убыток или ущерб. Во всем остальном проводки сотрудник бухгалтерии делает идентичные: также списывается амортизация и расходы, связанные с продажей имущества, отражается списание первоначальной и остаточной стоимости. Сбыт основных средств на сторону является обычно процессом продажи.

Поэтому операция обязательно облагается НДС в размере двадцати процентов.

Выручка признается доходом на день перехода права владения к новому собственнику.

Для расчета налога на прибыль во внимание берутся все расходы, связанные с реализацией.

К примеру, доставка или хранение. Все расходы должны документально подтверждаться.

Иначе, могут быть проблемы с налоговой инспекцией при проверках. При этом сумма выручки обязательно снижается на размер остаточной стоимости имущества. Убыток с продажи имущества компании полностью отражается в затратах тем месяцем, когда была непосредственная продажа. Важно! Списывается не только цена самого ОС, но также расходы и начисленная на имущество амортизации.
Важно! Списывается не только цена самого ОС, но также расходы и начисленная на имущество амортизации. . Разберем на конкретном примере, как происходит продажа основного средства физическому лицу по остаточной стоимости.

При получении прибыли от реализации: Предположим, первоначальная стоимость ОС равна 100 тыс. руб. На момент продажи начислена амортизация в размере 20 тыс.руб.

Компания продает его за 50 тыс.

руб.:

  1. На счете 01 открывается субсчет 2 «выбытие ОС», на который переносится первоначальная или восстановительная стоимость основного средства. Проводка будет такая:

Дт 01.2 — Кт 01.1 – 100 тыс.

руб.;

  1. Далее проводится списание начисленной амортизации:

Дт 02 – Кт 01.2 – 20 тыс. руб.;

  1. Остаточная стоимость объекта равна (100000 – 20000) 80000 руб.
  2. Списываем остаточную стоимость:

Дт 91.2 – Кт 01.2 – 80 тыс. руб.;

  1. Начисляем выручку от продажи:

Дт 62 – Кт 91.1 – 50 тыс.

руб.;

  1. НДС по проданному основному средству 20%:

Дт 91.2 – 68 – 10 тыс. руб. При получении убытка от реализации: Предположим, компания продает оборудование физическому лицу по цене, меньшей остаточной стоимости.

Продажная цена равна 400 тыс.

руб. начальная стоимость составила 600 тыс. руб., а амортизация 150 тыс. руб. Дополнительно в компании могут быть траты, связанные с доставкой оборудования, равные 10 тыс.

руб. Проводки будут такие:

  1. Дт 91.2 – Кт 68 — 80 тыс. р. – НДС 20%;
  2. Дт 62 – Кт 91.1 – 400 тыс. р. – отображение дохода;
  3. Дт 01.2 – Кт 01.1 – 600 тыс. р. – списание изначальной цены;
  4. Дт 91.2 – Кт 60 – 10 тыс. р. – списание расходов.
  5. Дт 91.2 Кт 01 – 450 тыс. р. – списание остаточной цены;
  6. Дт 02. – Кт 01.2 – 150 тыс. р. – списание амортизации;

Все проводки делаются в день списания ОС и отражает их в необходимой бухгалтерской отчетности. По обозначенной теме можно сделать несколько основных выводов:

  1. Все проводки по реализации имущества бухгалтер делает в день непосредственной продажи.
  2. Продажа ОС сопровождается документами: договор, акт приемки-передачи; счет фактура.
  3. Организация вправе продавать ОС не только юридическим, но и физическим лицам.
  4. Бухгалтерские проводки по списанию основных средств по причине продажи физическому лицу напрямую зависят от того, по какой стоимости продается имущество: выше или ниже остаточной стоимости.
  5. Во внимание берутся все расходы, связанные с продажей имущества, так как от них зависит налог на прибыль компании.

Правильно оформление и бухгалтерский учет продажи основного средства – проводки и пример

» » » » 22.08.2019 Организация вправе продать основное средство независимо от того, закончился по нему срок полезного использования или нет.

Если объект недоамортизирован, то при продаже актив списывается по остаточной стоимости, которая представляет разность начальной стоимости и амортизационных накоплений. Если объект полностью самортизирован, то его остаточная стоимость равняется нулю.

При этом организация также оставляет за собой право реализовать ОС другой организации по цене, оговоренной обеими сторонами. Продаже основного средства должна предшествовать процедура его осмотра и оценки состояния.

Как правило, эти обязанности на себя берут члены комиссии, создаваемой по распоряжению руководителя. В ходе оценивается состояние ОС и принимается решение о его списании или дальнейшей реализации.

Если принято решение продать основное средство, то находится покупатель, с которым оговариваются условия сделки и продажная цена объекта.

При этом цена может быть как выше, так и ниже остаточной стоимости. Покупатель и владелец основного средства заключают договор купли-продажи, оформляют акт приема-передачи.

На основании акта бухгалтер продавца отражает проводки по , а бухгалтер покупателя – проводки по поступлению объекта.

Обе стороны отражаются данные об активе в инвентарной карточке (, ОС-6а или ). Читайте также: . В ходе данной операции могут быть оформлены следующие документы:

  1. Приказ о создании и продаже основного средства;
  2. Договор купли-продажи;
  3. Акт приема-передачи объекта (, или );
  4. Инвентарная карточка, в которой фиксируется факт выбытия.

Для бухгалтера наибольшую ценность представляет акт приема-передачи. На основании этого документа можно отразить процедуру продажи на бухгалтерских счетах с помощью проводок.

Без передаточного акта отражение проводок не допускается.

Если основное средств не полностью самортизировано, то есть по нему не закончился срок использования, то оно будет иметь остаточную стоимость. Размер данного показателя определяется как разность балансовой стоимости и начисленной амортизации. Бухгалтер снимает с учета ОС по остаточной стоимости, при этом продажная цена может как равняться этой сумме, так быть больше или меньше.

Бухгалтер снимает с учета ОС по остаточной стоимости, при этом продажная цена может как равняться этой сумме, так быть больше или меньше. Для определения остаточной стоимости и ее списания на продажу бухгалтер открывает субсчет 01.2 на счете 01, в дебет переносится балансовая стоимость, в кредит – начисленная амортизации.

Расходы от продажи составляют:

  1. Затраты на доставку до покупателя, демонтаж или сборку, а также прочие траты, связанные с реализацией.
  2. Остаточная стоимость основного средства.
  3. НДС, начисленный при продаже.

Сделка по реализации основного средства в бухгалтерском учете проводится через счет 91. Если же продажа является основным видом деятельности организации, то операция проводится через счет 90. По дебету счета 91 собираются расходы, по кредиту – отражается продажная цена.

Разность дебета и кредита показывает финансовый результат от сделки – прибыль или убыток. Проводки: Операция Дебет Кредит Перенос первоначальной стоим. ОС 01.2 01.1 Перенос амортизации, начисленной на момент выбытия 02 01.2 Выбытие ОС на продажу по остаточной стоим 91.2 01.2 Учет всех сопутствующих расходов 91.2 70, 69, 76, 23 Начисление НДС к уплате 91.2 68 Отражение продажной цены, включающей НДС 62 91.1 Финансовый результат прибыль 91.9 99 Финансовый результат убыток 99 91.9 Исходные данные: Организация решила продать офисный стол руководителя в связи его замены на более современный.

Стол учитывается на счете 01 по цене 200 000. Стол покупатель забрал самостоятельно.

Начисленная амортизация 80 000. Продажная цена составляет 118 000.

Проводки: Операция Сумма Дебет Кредит Списана балансовая стоимость стола 200 000 01.2 01.1 Учтена амортизация 80 000 02 01.2 Списан стол на продажу 120 000 91.2 01.2 Начисление НДС к уплате 18 000 91.2 68 Стол продан покупателю 118 000 62 91.1 Финансовый результат убыток 20 000 99 91.9 В этом случае остаточная стоимость ОС будет нулевой, так как амортизационный процесс завершился. Организация вправе в связи с износом и далее либо утилизировать его, либо продать.

Если принимается решение о продаже, то находится покупатель, обговариваются условия сделки и цена. Списанный объект можно не только уничтожить, разукомплектовать или продать, но и подарить, то есть . Если полностью самортизированное основное средство продается, то в бухучете отражаются следующие проводки: Операция Дебет Кредит Списание начальной стоим.

ОС 01.2 01.1 Учет амортизационных накоплений 02 01.2 Учет расходов по списанию и продаже 91.2 70, 69, 76, 23 Начисление НДС к уплате 91.2 68 Отражение продажной цены, включающей НДС 62 91.1 Финансовый результат прибыль 91.9 99 Финансовый результат убыток 99 91.9 При безвозмездной передаче самортизированного ОС проводка по отражению продажной цены не совершается, однако НДС нужно начислить от рыночной цена на подобный объект. Читайте также: . Порядок учета и налогообложения основных средств при продаже, можно посмотреть в данном видео: Организация имеет полное право в любой момент продать имеющееся основное средство. При этом не имеет значение, закончился ли по нему срок полезного использования.

Если ОС полностью самортизирован, то остаточная стоимость равна нулю.

Финансовый результат от продажи будет складываться из расходов, включающих начисленный к уплате НДС и затрат по продаже и доставке до покупателя.

Если объект не самортизирован, то на финансовый результат повлияет также остаточная стоимость ОС, которая увеличит составляющую расходов.

Результатом продажи может быть как прибыль, так и убыток.

Порядок и учет при продаже основных средств

14411 Содержание страницы Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов.

По частоте списания с баланса именно эта причина является наиболее частой.

Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и .

Продавая актив, организация получает прибыль, которую нужно правильно учесть при исчислении налогообложения. Кроме того, в последние годы в эту сферу законодательно внесено несколько важных изменений, которые надо принять во внимание. Внесем ясность в особенности продажи основных средств (ОС) и отражении этой операции в учетных документах фирмы.

Основными средствами признаются те элементы имущества фирмы, которые прослужили ей, то есть числятся на балансе, не менее года по стоимости, превышающей 40 000 руб.

Бухучет четко определяет порядок их отражения на балансе в соответствующем пункте ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

  • На балансе ОС значатся по их первоначальной стоимости, которая представляет собой сумму, затраченную на их приобретение или создание.
  • В течение периода полезного использования, назначаемого фирмой, первоначальная стоимость ОС регулярно уменьшается на сумму амортизации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Если основное средство было приобретено до 1 января 2002 года, срок его полезного использования менять нельзя, за исключением увеличения в случаях, предусмотренных письмом Министерства финансов России № 16-00-14/80. Просто так продать основное средство организация не сможет.

Сначала необходимо произвести важную учетную операцию: перевести продаваемое ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже. ПБУ приводит условия, каждое из которых должно быть выполнено для осуществления перевода:

  1. перевод осуществляется под конкретный договор купли-продажи или в рамках плана реализации, принятого фирмой.
  2. основное средство полностью подготовлено к реализации, в каких-либо дополнительных операциях с ним надобности нет;
  3. прибыль планируется получить именно от реализации, а не от применения ОС;
  4. ОС будет продано после перевода не позже, чем в течение года, если иное не предусмотрено планом реализации;
  5. условия продажи не противоречат актуальным нормативным актам;

Переведенные для реализации основные средства должны быть оценены на определенную дату сведения баланса. Для оценки выбирается та из величин, которая составляет меньшее значение:

  1. либо остаточная балансовая стоимость (первоначальная минус амортизация);
  2. либо стоимость, по которой средство будет продано (ее еще называют «чистая стоимость реализации» или ЧСР).

К СВЕДЕНИЮ!

Чистая стоимость реализации – это договорная стоимость для продажи за вычетом затрат на реализацию.

Когда какой-либо основной актив продается, он, естественно, должен выбыть с баланса фирмы-продавца.

Для этого нужно списать:

  1. начисленную амортизацию.
  2. его первоначальную стоимость;

Проводки бухучета по операции списания будут такими:

  1. дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» – списана первоначальная стоимость основного средства;
  2. дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 91.1 «Прочие доходы» – списана сумма амортизации по реализованному основному средству.

ВНИМАНИЕ!

Если реализация ОС проходит не одномоментно, а длится, как бывает, например, при необходимости длительного демонтажа, целесообразно к счету 01 открыть субсчет «Выбытие основных средств».

Его дебет отражает первоначальную стоимость, а кредит – начисленную амортизацию. Остаточная стоимость после продажи ОС списывается на 91.2 «Прочие расходы». Полученная от продажи ОС выручка должна поступить на баланс в результате таких проводок:

  1. дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по НДС» – начислен НДС с продажи основного средства.
  2. дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91.1 «Прочие доходы» – начислена выручка от реализации основного средства;

Затраты на реализацию данного основного средства также должны быть проведены по балансу.

К ним могут относиться:

  1. средства, затраченные на демонтаж (инструменты, материалы и т.п.);
  2. зарплата демонтажников;
  3. стоимость упаковки;
  4. траты на погрузку и доставку и т.п.

Проводки будут иметь следующий вид:

  1. дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 10 «Материалы» (или 20 «Основное производство», или 23 «Вспомогательные производства», или 29 «Обслуживающие производства», или другой необходимый) – списаны расходы на продажу основного средства.

Прибылью от продажи ОС долгое время считалась разница между ЧСР и остаточной балансовой стоимостью, к которой добавлялся индекс инфляции (ИРИП), публикуемый Госкомстатом РФ.

Однако поскольку этот индекс не применяют к прибыли от реализации активов, Госкомстат больше его не публикует. Для целей налогообложения прибыль от продажи ОС представляет собой ЧСР, от которого последовательно отняты: остаточная балансовая стоимость основного средства и затраты на реализацию.

Иногда случается так, что реализация ОС осуществляется в ущерб фирме. Убыток от продажи ОС констатируется, если остаточная стоимость вкупе с расходами на реализацию превышает ЧСР, то есть полученную выручку. Такой убыток нельзя учесть на балансе сразу после реализации, чтобы его сумма уменьшила базу по налогу на прибыль.

Потерянные средства придется равными частями распределить по месяцам, которые остались от момента сделки до конца полезного срока использования проданного ОС.

Это отражается в налоговом регистре «Учет расходов будущих периодов». ООО «Титания» продает оборудование (станок) за сумму 500 000 руб. (НДС составляет 90 000 руб.) Изначально станок значился на балансе по стоимости 650 000 руб.

На него была начислена амортизация в сумме 350 000 руб. На демонтаж станка пришлось затратить 20 000 руб. Какие отметки должен сделать бухгалтер ООО «Титания»?

  • Дебет 51, кредит 76 – 500 000 руб. – поступление средств от покупателя станка.
  • Дебет 02, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 350 000 руб. — списана сумма амортизации, начисленной по станку.
  • Дебет 91-2, кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» – 90 000 руб. — начисление НДС.
  • Дебет 91-2, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 300 000 руб. (650 000 — 350 000) — списана остаточная стоимость станка.
  • Дебет 76, кредит 91.1 – 500 000 руб. – отражена выручка от продажи оборудования.
  • Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств», кредит 01 – 650 000 руб. — списана первоначальная стоимость станка.
  • Дебет 91-2, кредит 10 (20, 23…) – 20 000 руб. – списаны затраты на демонтаж станка.
  • Дебет 91-9, кредит 99 – 90 000 руб. (500 000 – 90 000 – 300 000 – 20 000) — определена прибыль от продажи станка.

Законодательные изменения в порядке отображения на балансе основных средств и хозяйственных операций с ними касаются, в основном, малых компаний:

  • Если приобретаемое ОС относится к инвентарю (по классификатору основных фондов ОК 013-2014), амортизацию по нему можно начислить сразу при постановке на баланс.
  • Компания, купившая основное средство, берет их на баланс по ЧСР, к которой добавляет собственные затраты на установку.

    Затраты на транспортную доставку, консультации, если они проводились, оплату посредникам и другие расходы по покупке дозволяется списывать сразу, не растягивая на будущие периоды.

  • Амортизация должна начисляться с любой регулярностью, важно делать это не реже чем ежегодно.

    Порядок начисления нужно отразить в учетной политике.

ОС продано физическому лицу: порядок оформления, применения ККТ

Важное 28 сентября 2015 г. 14:11 ИА В организации (общая система налогообложения) автомобиль был учтен в составе основных средств и продан физическому лицу за наличный расчет.

Каков порядок отражения данной операции в бухгалтерском (в том числе проводки) и налоговом учете (оформление первичных документов при продаже автомобиля, возникновение доходов при продаже автомобиля и возможность признания в расходах его остаточной стоимости, возникновение объекта обложения НДС)? Необходимо ли применение контрольно-кассовой техники?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При осуществлении наличных денежных расчетов при продаже автомобиля организация обязана применять контрольно-кассовую технику и выдать в момент оплаты автомобиля покупателю отпечатанный контрольно-кассовой техникой кассовый чек. Форму первичного учетного документа для оформления операции по передаче автомобиля (основного средства) физическому лицу по договору купли-продажи (акт приемки-передачи) организация определяет самостоятельно (за основу может быть взята унифицированная форма N ОС-1).

При продаже автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете возникают доходы и расходы в виде остаточной стоимости автомобиля (порядок их отражения изложен ниже). Операция по передаче права собственности на автомобиль, находящийся на территории РФ, является объектом налогообложения НДС. Обоснование вывода: По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) ( ГК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ

«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

(далее — Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в государственный реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Нормы Закона N 54-ФЗ не определяют понятие «товара» для целей указанного закона, но из ГК РФ следует, что товаром является вещь, передаваемая по договору купли-продажи одной стороной (продавцом) в собственность другой стороны (покупателя) за определенную денежную сумму (цену).

В свою очередь, автомобиль в силу положений ГК РФ относится к движимым вещам.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации автомобиль является товаром для целей Закона N 54-ФЗ. Из п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 N 16 следует, что сферой регулирования Закона N 54-ФЗ являются наличные денежные расчеты независимо от того, кто и в каких целях совершает покупки (заказывает услуги). Случаи, в которых контрольно-кассовая техника может не применяться, перечислены в п.п.

2, 2.1, 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ. Условия рассматриваемой ситуации не позволяют применить к ней указанные нормы, поэтому организация обязана применять контрольно-кассовую технику при осуществлении наличных денежных расчетов в случае продажи автомобиля.

В силу п. 1 ст. 5 Закона N 54-ФЗ в момент оплаты автомобиля покупателем организация обязана выдать ему отпечатанный контрольно-кассовой техникой кассовый чек.

В силу ч. 1 ст. 9, п. 8 ст. 3, ч.

4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) операция по передаче основного средства (автомобиля) в собственность покупателю должна быть оформлена первичным учетным документом, определенным для этой цели руководителем организации-продавца по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Форма данного документа должна содержать реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Согласно п.

81 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, передача организацией объекта основных средств в собственность других лиц оформляется актом приемки-передачи основных средств. На основании указанного акта производится соответствующая запись в инвентарной карточке переданного объекта основных средств, которая прилагается к акту приемки-передачи основных средств. Об изъятии инвентарной карточки на выбывший объект основных средств делается отметка в документе, открываемом по местонахождению объекта.

В общем случае с 01.01.2013 формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению, а экономический субъект самостоятельно определяет формы первичных учетных документов, которые могут быть разработаны на базе форм первичных учетных документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, либо которые могут состоять как только из обязательных реквизитов, так и из обязательных и дополнительных реквизитов (смотрите информацию Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012, письма Минфина России от 04.02.2015 N 03-03-10/4547, от 27.05.2014 N 03-03-10/25243).

Следует отметить, что унифицированная форма N ОС-1

«Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)»

, утвержденная постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7, применяется для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств в организации или между организациями.

Унифицированной формы акта приемки-передачи основных средств при продаже физическому лицу не утверждено.

Таким образом, форму первичного учетного документа для оформления операции по передаче автомобиля физическому лицу по договору купли-продажи (акт приемки-передачи) организация определяет самостоятельно.

Полагаем, что за основу акта приемки-передачи автомобиля может быть взята унифицированная форма N ОС-1

«Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)»

, утвержденная постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7.

Согласно п. 5 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У

«О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»

(далее — Указание N 3210-У) прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем проводится по приходным кассовым ордерам 0310001. При этом п. 5.2 Указания N 3210-У допускает, что 0310001 может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента).

Унифицированная форма N КО-1 «Приходный кассовый ордер», утвержденная постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88, является обязательной к применению (смотрите информацию Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012, письма Минфина России от 04.02.2015 N 03-03-10/4547, от 27.05.2014 N 03-03-10/25243).

В соответствии с п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01) стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета. Выбытие объекта основных средств имеет место в случае продажи.

Если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре (п. 30 ПБУ 6/01). Согласно п. 31 ПБУ 6/01 доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся.

Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов (п.

7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (далее — План счетов и Инструкция), утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предусмотрено, что для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации.

По окончании процедуры выбытия объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Исходя из Плана счетов и Инструкции для обобщения информации о расчетах с покупателем в рассматриваемой ситуации должен использоваться счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». С учетом изложенного выше отразить рассматриваемую операцию в бухгалтерском учете можно следующим образом: Дебет 62 Кредит 91 — отражена выручка от реализации автомобиля; Дебет 91 Кредит 68 — начислен НДС; Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 — списана первоначальная стоимость автомобиля; Дебет 02 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» — списана сумма накопленной амортизации; Дебет 91 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» — списана остаточная стоимость автомобиля; Дебет 50 Кредит 62 — получена оплата за автомобиль.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, определяемая как разница между полученными ими доходами и величиной произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ ( НК РФ). Денежную сумму, причитающуюся организации-продавцу за автомобиль, следует рассматривать в качестве выручки от реализации товара, которая в целях налогообложения прибыли признается доходом от реализации (п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 39, п. 1 ст.

248, п.п. 1, 2 НК РФ). Отметим, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров ( НК РФ).

При применении метода начисления для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товара, определяемая в соответствии с НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в его оплату ( НК РФ). Следовательно, доход от реализации должен быть признан в налоговом учете организации-продавца на дату перехода права собственности на автомобиль к физическому лицу ( НК РФ). В целях налогообложения прибыли на основании НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В силу НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с НК РФ как разница между первоначальной/восстановительной стоимостью и суммой начисленной амортизации (остаточная стоимость рассчитывается на основе данных налогового учета). Следовательно, при реализации автомобиля доходы от его реализации могут быть уменьшены на его остаточную стоимость. Операцию по передаче права собственности на автомобиль, находящийся на территории РФ, физическому лицу в целях налогообложения НДС следует рассматривать в качестве операции по реализации товара, которая является объектом налогообложения НДС (п.

3 ст. 38, п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, НК РФ). В общем случае налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС ( НК РФ).

В таком случае применяется НДС в размере 18% ( НК РФ, смотрите также письмо Минфина России от 10.07.2012 N 03-07-08/175). К сведению: Согласно НК РФ при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками НДС) для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со НК РФ, с учетом НДС и ценой приобретения указанных автомобилей.

Если автомобиль ранее был приобретен организацией у физического лица (не являющегося налогоплательщиком НДС), то положения НК РФ в рассматриваемой ситуации не подлежат применению, т.к. автомобиль был учтен в составе основных средств, следовательно, приобретался не для перепродажи. Рекомендуем ознакомиться с материалами: — Энциклопедия решений.

Передача автомобиля по договору купли-продажи; — Энциклопедия решений. Существенные условия договора купли-продажи; — Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет выбытия основных средств при реализации.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга Арыков Степан Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга аудитор, член МоАП Мельникова Елена 9 сентября 2015 г.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+