Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Можно ли с вмененного дохода перейти на упрощенку 6

Можно ли с вмененного дохода перейти на упрощенку 6

Можно ли с вмененного дохода перейти на упрощенку 6

Переход с ЕНВД на УСН в 2021

Copyright: фотобанк Лори с 2021 года заставляет налогоплательщиков, применявших данный спецрежим, задуматься о смене системы налогообложения. Один из возможных вариантов — упрощенная система. Налоговая нагрузка по ней ниже, чем по ОСНО, а отчетность проще.

К переходу с ЕНВД на УСН в 2021 году необходимо подготовиться заранее.

В ст. НК РФ содержится , которым должны отвечать субъекты, собирающиеся перейти на «упрощенку». Критерии для перехода следующие:

  1. субъект не является .
  2. деятельность не связана с производством ;
  3. средняя не более 100 человек;

Для юридических лиц установлены дополнительные ограничения:

  1. остаточная стоимость основных средств не более 150 млн.

    руб.;

  2. доходы за 9 месяцев предыдущего года не должны превышать 112,5 млн руб.

    ;

  3. отсутствие филиалов.
  4. доля участия других компаний не более 25%, за исключением общественных организаций инвалидов, НКО, потребкооперации, компаний, учрежденных бюджетными и автономными научными организациями для использования интеллектуальной собственности;

Кроме того, действует запрет на применение УСН при ведении определенной деятельности (микрофинансирование, ломбарды, НПФ и инвестфонды, организация азартных игр, участие в соглашениях о разделе продукции и др.).

Читайте также: Компания или ИП, отвечающие всем утвержденным критериям, могут документально оформлять переход с ЕНВД на УСН. Порядок перехода следующий:

  1. С учета по ЕНВД всех снимут автоматически 01.01.2021 после прекращения действия спецрежима, на основании Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ. ФНС в письме от 21.08.2021 № поясняет, что в этом случае заявление формы или о снятии с «вмененного» учета компания или ИП не подает.
  2. Не позже 31 декабря 2021 г. в территориальную ИФНС нужно направить заполненное из приложения к приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ ( НК РФ). Если ранее компания уже подавала аналогичное заявление о применении «упрощенки», например, при первичной регистрации, и впоследствии не снималась с учета как плательщик УСН, совмещая «упрощенку» с ЕНВД, то дополнительно ничего представлять не нужно.

По умолчанию, при отсутствии уведомления о переходе на УСН, налогоплательщик будет считаться применяющим общую систему налогообложения. Налоговый кодекс позволяет использовать «упрощенку» только с начала календарного года, поэтому важно заявить о применении нового спецрежима вовремя, иначе применять УСН можно будет не ранее 2022 года.

Налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения при УСН. Налог уплачивается в размере либо , либо . Регионам дано право установленные ставки.

Выбранный вариант указывается в уведомлении о переходе на УСН.

Если компания решила избрать налоговой базой «доходы», при расчете налога по «упрощенке» в доходы по УСН не включаются авансы, полученные в период применения ЕНВД, в т.ч. если услуга оказана или товар отгружен уже на УСН ( НК РФ, письмо Минфина от 03.07.2015 № ). Также в доходах на УСН не учитывается поступившая от контрагентов оплата дебиторской задолженности, возникшей до применения «упрощенки», если право собственности на соответствующие товары, материалы перешло к контрагентам в период применения ЕНВД (письмо Минфина от 01.04.2019 № ).

ООО «Вымпел» в 2021 г. применяет ЕНВД. С 2021 г. переходит на «упрощенку» 6%.

В ноябре 2021 г. общество получило аванс от контрагента в сумме 500000 руб.

в счет будущей поставки товаров. В январе 2021 г. «Вымпел» отгружает этому клиенту товары на сумму 800000 руб. В доходы по УСН общество включит только разницу: 800000 – 500000 = 300000 руб.

Налог УСН от сделки составит: 300000 х 6% = 18000 руб. Для учета «переходных» доходов используются правила, приведенные выше. С расходами дело обстоит иначе.

При объекте «доходы минус расходы» учитываются только , произведенные в периоде применения «упрощенки». Так, не уменьшают налоговую базу страховые взносы или заработная плата сотрудников за предыдущий год, начисленные при ЕНВД.

При переходе с ЕНВД на УСН остатки товара учитываются в следующем порядке:

  1. стоимость товаров для реализации, оплаченных при ЕНВД, а проданных в периоде применения «упрощенки», не уменьшают налоговую базу (письма Минфина от 15.01.2019 № и от 28.12.2018 № ); при этом, если товар реализован в период применения УСН, доходы от реализации включаются в «упрощенную» базу;
  2. сумму стоимости товаров, полученных при ЕНВД, но оплаченных и реализованных после перехода, включают в расходы по УСН в полном объеме.

Материалы, оплаченные при «вмененке», не включаются в расходы по «упрощенке», независимо от даты списания их в производство ( НК РФ). Основные средства и НМА, приобретенные и оплаченные до перехода на УСН, принимаются к учету по остаточной стоимости. Она определяется как разница между стоимостью приобретения и суммой начисленной амортизации на день перехода ( НК РФ, письмо Минфина от 13.02.2013 № ).

В зависимости от срока полезного использования объекта остаточная стоимость будет списываться при «упрощенке» в течение 1 года, 3 или 10 лет ( НК РФ). ООО «Ампир», применявшее в 2021 г.

«вмененку», в декабре 2021 г.

закупило товары на сумму 450000 руб. Однако заплатило за них поставщику сразу только 300000 руб.

Оставшаяся сумма была перечислена после перехода на УСН в январе 2021 г. Отгрузка этих товаров покупателям была произведена в декабре 2021 г.

на сумму 150000 руб., остатки на сумму 350000руб.

проданы в течение 1 квартала следующего года. Право собственности на товары переходило к покупателям в момент отгрузки товаров.

Денежные средства от контрагентов за декабрьские поставки поступили на расчетный счет «Ампира» в январе 2021 г., остальные суммы были перечислены в 1 квартале 2021 г.

При расчете налога по УСН общество включило в доходы только реализацию текущего года, на сумму 350000 руб.

В расходы по УСН за 1 квартал 2021 г. общество включило только стоимость товаров, оплаченных в январе – 150000 руб.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags:

    , ,

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку УСН УСН Спецрежимы УСН | 10:51 15 марта 2021 УСН | 13:15 19 июня 2021 ПСН, УСН ПСН, Спецрежимы, УСН ЕНВД | 14:30 10 декабря 2021 ЕНВД УСН УСН | 12:50 18 апреля 2021 УСН | 9:45 23 мая 2021 УСН УСН УСН Экономика и бизнес Пенсионеры, Транспортный налог Прием на работу Кадровое делопроизводство ПСН, Спецрежимы, УСН Пенсионеры Бухгалтерская отчетность 6-НДФЛ Декретный отпуск Выплаты персоналу Кадровое делопроизводство Страховые взносы ПФР УСН Бухгалтерская отчетность Пенсионеры Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены. При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

ЕНВД заканчивается – УСН начинается: план перехода

7 сентябряРаботать в режиме единого налога на вмененный доход, который устраивал очень многих предпринимателей, с 2021 года будет нельзя. Но это не значит, что его пользователи разом должны перейти на самый дорогой «тариф» ОСНО. Куда привлекательнее выглядит альтернатива в варианте другого специального режима – «упрощенки» (УСН).Правда, воспользоваться ее возможностями смогут не все.

Важно соответствовать условиям, которые устанавливает законодательство для «упрощенцев». Что это за условия? И действительно ли есть смысл переходить ?

Разберемся.Требований на самом деле немного.

  1. Собственная доля в уставном капитале компании – не меньше 75%. Только четверть средств могут быть привлеченными от других юридических лиц.
  2. Соответствие по численности персонала. У налогоплательщика, который состоит на УСН, не должны работать более 130 человек (причем если их до 100, то ставка налога будет ниже).
  3. Работа без подакцизных товаров (точнее, налогоплательщик не должен их производить).
  4. Стоимость основных средств на балансе – до 150 млн рублей.
  5. Работа без филиалов.
  6. Попадание в лимит по годовому доходу. Он не должен превышать 200 млн рублей.

Отдельным пунктом идет ограничение, предписанное ст.

346.12 НК. В третьем пункте этой статьи перечислены те, кто не может использовать упрощенный режим, даже если отвечает вышеперечисленным требованиям. К таким операторам коммерческого рынка относятся страховщики, кредитные организации, микрофинансовые организации, банки и т. д.Стоит ли переходить именно на «упрощенку»?
д.Стоит ли переходить именно на «упрощенку»?

Многие эксперты склоняются к положительному ответу на этот вопрос, и вот почему.Во-первых, объем отчетности не вырастет по сравнению с прошлым режимом. А для кого-то даже уменьшится.

Так, для компаний, которые работают с онлайн-кассами, отчеты планируют вовсе отменить. Остальные по-прежнему будут отчитываться, но не каждый квартал, а всего раз в год.Во-вторых, можно посчитать, по какому из объектов (доход или выручка) придется меньше платить.

И выбрать оптимальный вариант.В-третьих, по статистике выездные проверки в компаниях на ОСНО проводятся почти в 5 раз чаще, чем у тех, кто на УСН. Спецрежимы в принципе реже попадают в фокус налоговиков.Наконец, в-четвертых, и в-пятых, – цена вопроса:

  1. ставки налогов здесь ниже, чем у тех, кто на общей системе (от 6 до 20%, не считая льготных вариантов);
  2. ряд налогов в принципе не нужно платить (на имущество, НДС).

Тем, кто уже совмещает УСН и ЕНВД (а значит, прекрасно понимает, чем первый режим удобен), ничего делать не придется.

Как только налог на вмененный доход станет историей, закрепит компанию за вторым актуальным «тарифом».Предпринимателям, работающим только по ЕНВД, нужно заявляться на переход. Причем делать это необходимо не позже 31 декабря 2021 года. Иначе с 1 января они окажутся на ОСНО, и будут ждать новой возможности снизить налоги целый год.Из документов потребуются:

  1. уведомление по форме № 26.2–1;
  2. заявка на снятие с учета, как плательщика ЕНВД в первые 5 рабочих дней 2021 года по форме № ЕНВД-3 или ЕНВД-4.

В первом документе нужно указать объект налогового обложения.Источник: https://owlweb.ru/envd-zakanchivaetsja-usn-nachinaetsja-plan-perehoda/

Переход на УСН в 2021 году

УСН уже много лет является самым популярным льготным налоговым режимом в России.

По данным ФНС, упрощённую систему налогообложения выбрали больше трёх миллионов налогоплательщиков: 1,47 млн организаций и 1,58 млн индивидуальных предпринимателей.Самая главная льгота упрощённой системы налогообложения – это низкая налоговая ставка.

Она зависит от выбранного объекта налогообложения:

  1. 6% для ;
  2. от 5% до 15% для .

Это существенно ниже ставок, действующих на общей системе налогообложения:

  1. до 20% по налогу на прибыль для организаций или 13% НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;
  2. до 18% (а с 2021 года до 20%) по налогу на добавленную стоимость.

Кроме того, если выбран объект налогообложения «Доходы», то рассчитанный налог уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов. Причём, ИП без работников могут учитывать всю сумму взносов за себя, а работодатели могут снижать налоговый платёж не более, чем на 50%.Конкретные примеры того, как уменьшаются авансовые платежи по налогу и сам единый налог на УСН, вы можете найти .Особенности упрощённой системы налогообложения ещё и в том, что на ней сдаётся всего одна годовая декларация.

А если выбран объект налогообложения «Доходы», то справится с учётом можно самостоятельно, без бухгалтера.Естественно, что такие льготные условия государство предоставляет далеко не всем налогоплательщикам, а только тем, кого можно отнести к малому бизнесу. О том, какие условия установлены, чтобы осуществить переход на УСН в 2021 году, указано в статье НК РФ.

Читайте также: Условия и новые критерии, позволяющие выбрать упрощённую систему налогообложения, устанавливаются ежегодно.

Правда, последние пару лет в этом смысле установилась определённая стабильность, т.е. требования к плательщикам УСН кардинально не меняются.Критерии, позволяющие применять упрощёнку, указаны в главе 26.2 Налогового кодекса:

  1. годовой доход не должен превышать 150 млн рублей (несколько лет назад лимит составлял всего 60 млн рублей);
  2. остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей (до 2017 лимит был установлен на сумме в 100 млн рублей).
  3. средняя численность работников — не более 100 человек;
  4. доход, полученный действующим бизнесом за 9 месяцев текущего года при переходе с ОСНО на УСН с 2021 года, не может быть больше 112,5 млн рублей;
  5. у организации нет филиалов;
  6. налогоплательщик не вправе заниматься некоторыми видами деятельности (например, банковской и страховой, ломбардами, добычей полезных ископаемых, кроме общераспространённых и др.);

В отношении последнего условия ФНС недавно высказала неоднозначное мнение. Дело в том, что в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ лимит по остаточной стоимости ОС указан только для организаций.

Соответственно, индивидуальные предприниматели этот лимит не соблюдали и осуществляли переход с ОСНО на УСН, даже имея основные средства на большую сумму.Однако в письме от 19 октября 2018 г.

№ СД-3-3/7457@ ФНС отметила, что для возможности перейти с на лимит по основным средствам должны соблюдать не только организации, но и ИП. Причём, такой вывод налоговиков подкреплён судебными актами, в том числе, решениями Верховного суда.Кроме того, Минфин предложил установить с 2021 года для плательщиков УСН по доходам и работникам. Однако тех, кто будут зарабатывать больше 150 млн рублей и нанимать больше 100 человек, обяжут платить : 8% на УСН Доходы и 20% на УСН Доходы минус расходы.Но, конечно, большинство только что зарегистрированных и легко вписываются в установленные упрощёнке лимиты по доходам и численности работников.

А значит, имеют право перейти на льготный режим и платить налоги по минимуму.О том, что малый бизнес в России вправе работать на сниженных налоговых ставках, знают многие начинающие бизнесмены. И выбор льготной системы налогообложения часто происходит ещё до того, как в ИФНС подают документы на регистрацию бизнеса.Если вы ещё не определились с системой налогообложения или сомневаетесь в своём выборе, рекомендуем обратиться на бесплатную консультацию.Итак, если вы уже решили, что хотите работать на упрощённой системе, но ещё не представили документы на регистрацию ИП или ООО, то вместе с ними можете подать и заявление на УСН.

И даже если регистрация в ИФНС уже произошла, но с этой даты прошло не более 30 дней, то вы ещё успеваете с переходом.А как перейти на УСН, если вы не знали о такой возможности, поэтому оказались на общей системе налогообложения (ОСНО)? К сожалению, возможность перехода для уже действующего бизнеса предоставляется только раз в год.Чтобы оформить переход с ОСНО на УСН, надо подать уведомление до 31 декабря. Тогда вы сможете применять упрощёнку с 1 января 2021 года.

Но, конечно, при условии, что вы соблюдаете лимиты доходов, работников, основных средств и не нарушаете другие установленные требования.И ещё один порядок перехода на упрощённый налоговый режим предусмотрен для плательщиков . Если они в середине года прекращают вид деятельности, по которой платят налог с вменённого дохода, то вправе перейти на УСН по другому направлению бизнеса, не дожидаясь 1 января. В этом случае заявление можно подать в течение 30 дней с момента снятия с учёта в качестве плательщика ЕНВД.

Однако просто перейти с вменёнки на УСН по одному и тому же виду деятельности в середине года нельзя.Для наглядности сроки перехода на УСН в разных ситуациях мы собрали в таблицу.Категория налогоплательщикаСрок подачи уведомленияТолько что зарегистрированные ИП и ООООдновременно при подаче документов на регистрацию бизнеса или в течение 30 дней после неёДействующие ИП и ООО, работающие на других режимахНе позднее 31 декабря текущего годадля перехода на УСН с 1 января нового годаПлательщики ЕНВД, прекратившие вменённую деятельностьВ течение 30 дней с даты снятия с налогового учёта в качестве плательщиков ЕНВДПереход на УСН имеет уведомительный характер. Это означает, что если вы выполняете условия, перечисленные выше, то надо просто уведомить ИФНС о своём выборе упрощённого режима. Для этого в налоговую инспекцию, где ИП или ООО стоит на налоговом учёте, подаётся заявление по форме 26.2-1.

Сроки подачи уведомления мы уже рассмотрели в таблице.Бланк формы 26.2-1 утверждён ещё Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@, но продолжает действовать и сейчас. Заполнить заявление очень просто, а если вы оформляете документы на регистрацию ИП или ООО в нашем сервисе, то оно подготовится автоматически.Советуем также ознакомиться с подробной по заполнению заявления на упрощённый режим.Налоговая инспекция не подтверждает документально переход на упрощённый режим.

Обычно доказательством этого является штамп ИФНС на втором экземпляре уведомления. Но для большей уверенности можно запросить у налоговиков информационное письмо по .

Этот документ подтверждает, что налогоплательщик действительно подавал уведомление о переходе и сдаёт декларации по УСН.

Отмена ЕНВД: как перейти на другой налоговый режим с 2021 года

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

03.09.2021 подписывайтесь на наш канал

С 01.01.2021 года налоговый спецрежим ЕНВД прекращает свое существование (Федеральный закон от 02.06.2016 №178-ФЗ), и его применение. В связи с этим до конца текущего года организации и ИП на ЕНВД должны будут сменить налоговый режим.

Рассказываем, как это правильно сделать. Чтобы перейти с ЕНВД на УСН с начала 2021 года организации и ИП должны направить в ИФНС уведомление о применении УСН.

Поскольку система ЕНВД отменяется, то подавать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не нужно.

Уведомление представляется в налоговую инспекцию по месту регистрации организации или месту жительства ИП по форме, рекомендованной приказом ФНС России от 02.11.2012 № В уведомлении обязательно нужно указать выбранный объект налогообложения – «доходы» (облагаются по ставке 6%) или «доходы минус расходы» (облагаются по ставке 15%).

Кроме того, организации должны указать в уведомлении остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2021 года. Предприниматели информацию о доходах и остаточной стоимости своего имущества в уведомлении указывать не должны. По общему правилу, организации и ИП на ЕНВД должны направить уведомление о применении УСН не позднее 31 декабря 2021 года (п.
По общему правилу, организации и ИП на ЕНВД должны направить уведомление о применении УСН не позднее 31 декабря 2021 года (п.

1 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае применять УСН можно с 1 января 2021 года.

Если же до 31 декабря не подать уведомление, с нового года применять УСН будет невозможно. Плательщик утратит право на ЕНВД и в автоматическом порядке перейдет на применение ОСНО. Вместе с тем, в ряде случаев существует возможность перехода с ЕНВД на УСН и в течение 2021 года.

Например, когда организации и ИП прекращают осуществлять виды деятельности, в отношении которых применяется «вмененка» и перестают быть плательщиками ЕНВД. Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени 1.

С 01.01.2021 года спецрежим ЕНВД прекращает свое существование. 2. До конца 2021 года организации и ИП на ЕНВД должны сменить налоговый режим. 3. Плательщики ЕНВД могут перейти на следующие налоговые режимы: УСН, ЕСХН, ПСН, НДП (налог для самозанятых граждан). 4. Переход на применение указанных налоговых режимов осуществляется в заявительном порядке.

4. Переход на применение указанных налоговых режимов осуществляется в заявительном порядке.

Для перехода достаточно направить в ИФНС заявление/уведомление по утвержденной ФНС форме. В этих случаях налогоплательщики должны направить в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме, утв.

приказом ФНС от 11.12.2012 № Срок направления такого заявления составляет 5 рабочих дней со дня окончания соответствующей деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Также налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

Применять УСН в таких случаях разрешается с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД (абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). При переходе на УСН необходимо учитывать запреты и ограничения, связанные с применением этого налогового режима, установленные в соответствии с п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Не вправе применять УСН следующие налогоплательщики:

  • организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
  • организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда и вина;
  • организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.
  • организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
  • организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый период, превышает 100 человек;
  • организации, у которых остаточная стоимость ОС превышает 150 млн. рублей;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
  • организации и ИП, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

ИП на ЕНВД вправе с 2021 года перейти на применение патентной системы налогообложения (ПСН).

Переход на применение ПСН осуществляется в заявительном порядке.

Заявление о применении ПСН подается по форме, утв. приказом ФНС России от 11.07.2017 № Кроме того, ИП разрешается подать заявление по форме, рекомендованной в письме ФНС от 18.02.2021 № В заявлении нужно указать срок, на который ИП хочет получить патент, а также виды деятельности, которыми он предполагает заниматься.

Сам патент может выдаваться на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.

При этом налогоплательщик вправе получить сразу несколько патентов на осуществление отдельных видов деятельности.

Заявление о применении ПСН направляется в ИФНС по месту жительства предпринимателя не позднее, чем за 10 дней до начала применения данного налогового спецрежима (п.

2 ст. 346.45 НК РФ). Опрос Переход с ЕНВД

  • на УСН 422 (48.9%) на ПСН 315 (36.5%) никуда не переходим, закрываемся 100 (11.6%) на налог для самозанятых 24 (2.8%) на ЕСХН 2 (0.2%)

Благодарим за участие в опросе!

Каждое мнение очень важно для нас!

Следовательно, если ИП планирует перейти с ЕНВД на ПСН с 1 января 2021 года, направить в инспекцию заявление нужно не позднее 17 декабря 2021 года.

Сам же патент или отказ в его выдаче будет направлен предпринимателю не позднее 5 дней с момента получения ИФНС соответствующего заявления.

При переходе на применение ПСН предприниматель должен учитывать ряд ограничений, связанных с применением этого налогового спецрежима. Данные ограничения установлены в соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ. К ним, в частности, относятся следующие ограничения:

  1. доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, не должны превышать за налоговый период 60 млн рублей;
  2. средняя численность наемных работников налогоплательщика за налоговый период не должна превышать 15 человек.

Если данные ограничения не соблюдаются, ИП утрачивает право на ПСН.

Об утрате права на применение ПСН плательщик обязан заявить в течение 10 календарных дней (п.

8 ст. 346.45 НК РФ). Заявить об утрате права на ПСН разрешается в любой из налоговых органов, в которых ИП состоит на учете. Организации и ИП, занятые в сельском хозяйстве, но по каким-либо причинам до сих пор применяющие ЕНВД (например, в целях снижения налоговой нагрузки и освобождения от НДС), вправе с 1 января 2021 года перейти на уплату единого налога для сельхозпроизводителей (ЕСХН).

В целях применения ЕСХН сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются, в том числе, организации и ИП, производящие сельхозпродукцию, осуществляющие ее переработку и реализацию.

Причем доход от реализации такой продукции в общем доходе организации и ИП должен составлять не менее 70% (п.

2 ст. 346.2 НК РФ). Также к субъектам, которые вправе применять ЕСХН, относятся организации и ИП, оказывающие услуги в области растениеводства и животноводства.

Опять же, в общем их доходе доля доходов от реализации указанных услуг должна составлять не менее 70%.

Если компания и ИП соответствует указанным критериям, они вправе перейти на ЕСХН с 2021 года. Переход с ЕНВД на применение ЕСХН осуществляется в заявительном порядке.

Чтобы перейти на ЕСХН в налоговую инспекцию по месту регистрации организации или месту жительства ИП нужно подать заявление по форме, утв.

приказом ФНС от 28.01.2013 № Заявить о переходе на ЕСХН необходимо до 31 декабря 2021 года (п. 1 ст. 346.3 НК РФ). В заявлении нужно указать, в частности, данные о доле дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции и от оказания услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям. Организации и ИП, не подавшие до 31 декабря соответствующее заявление, не считаются плательщиками ЕСХН и переводятся на применение ОСНО.

При этом налогоплательщики ЕСХН не могут до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения. Не вправе переходить на уплату ЕСХН следующие налогоплательщики (п.

6 ст. 346.2 НК РФ):

  • организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина и виноматериалов;
  • организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
  • казенные, бюджетные и автономные учреждения.

ИП на ЕНВД вправе в любое время перейти на применение специального налогового режима для самозанятых «Налог на профессиональный доход» (НПД). Переход на применение НПД осуществляется в заявительном порядке. Заявление разрешается направить через:

  1. мобильное приложение «Мой налог»;
  2. личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
  3. уполномоченный банк.
  4. сайт Госуслуг;

Датой постановки на учет в качестве плательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (п.

10 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ

«О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»

). При этом, если переход с ЕНВД на НПД осуществляется в течение 2021 года, то ИП должен отказаться от применения ЕНВД. Направить отказ от применения ЕНВД ИП обязан в течение 1 месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого.

В этом случае ИП подлежит снятию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД. При нарушении месячного срока направления отказа от ЕНВД постановка ИП на учет в качестве самозанятого будет аннулирована (п.

4 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

При переходе на НПД следует учитывать ряд запретов, установленных в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Так, не вправе перейти с ЕНВД на НПД следующие предприниматели:

  1. действующие в интересах другого субъекта по агентскому договору, договору поручения или комиссии;
  2. занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых;
  3. имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
  4. применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ.
  5. оказывающие услуги по доставке товаров с приемом платежей за указанные товары в интересах других лиц;
  6. реализующие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
  7. осуществляющие перепродажу товаров или имущественных прав;

Кроме того, если в текущем году доход от осуществляемой ИП деятельности превысит 2,4 млн рублей, он утратит право на применение НПД и должен будет перейти на другой режим налогообложения.

Темы: , , , , , , , , Рубрика: , , , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0) Вы уже перешли на редакцию 3.0 «Бухгалтерии предприятия»? Да, давно перешли. Нет, планируем в 2021 году. Нет, перейдем в 2021 году. Не будем переходить на 3.0, перейдем пока на 2.0 КОРП.

Нет, перейдем в 2021 году. Не будем переходить на 3.0, перейдем пока на 2.0 КОРП.

Я девочка и хочу платьице, а не вот это вот всё! 18 ноября 2021 года — 1C:Лекторий: 27 октября 2021 года (вторник, все желающие, начало в 12:00) — 1C:Лекторий: 28 октября 2021 года (среда, все желающие, начало в 12:00) — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С

Вынужденный переход с ЕНВД на УСНО: как не налететь на штрафы

Иллюстрация: Ирина Григорьева / Клерк.ру Налоговым кодексом предусмотрено несколько случаев, когда экс-«вмененщик» может перейти на «упрощенку» в течение календарного года.

Подобный переход возможен только при соблюдении установленных сроков и изначальном правомерном применении спецрежима в виде ЕНВД. В ситуации, когда «вмененка» применялась незаконно, переход на УСНО невозможен. Налоговым законодательством предусмотрено три варианта перехода с «вмененки» на «упрощенку».

При добровольном отказе от спецрежима в виде ЕНВД переход на УСНО возможен с начала следующего налогового периода. В этом случае экс-«вмененщику» необходимо уведомить налоговый орган (ИФНС) по месту своего нахождения (месту жительства) не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, с которого налогоплательщик собирается осуществить переход.

Это следует из содержания норм п. 1 ст. 346.13 и абз. 2 п. ст. 346.28 НК РФ.

Иными словами, в указанный срок налогоплательщику необходимо подать уведомление по форме 26.21, утвержденной .

Кроме того, налогоплательщику нужно в 5-дневный срок подать в ИФНС заявление о снятии его с учета (по форме, утвержденной ) в качестве плательщика ЕНВД (п.

3 ст. 346.28 НК РФ). В случае прекращения обязанности по уплате «вмененного» налога — в течение календарного года (абз. 4 п. 2 ст. 346.13,абз. 2 п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Напомним, что обозначенная обязанность прекращается в случаях (см.

):

  1. изменения в течение календарного года вида деятельности (вместо «вмененного» вида деятельности налогоплательщик начинает осуществлять другую).
  2. отмены нормативным правовым актом представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга спецрежима в виде ЕНВД в отношении осуществляемого налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности;

Таким образом, организации и ИП, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе перейти на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

В указанном случае экс-«вмененщик» также должен подать уведомление по форме 26.21 в ИФНС о переходе на УСНО, но уже в иной срок — не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД (абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ) — и заявление (по указанной выше форме) о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. В случае вынужденной утраты налогоплательщиками права на применение спецрежима в виде ЕНВД из-за несоответствия условиям применения ЕНВД, установленным п.

2 ст. 346.26 НК РФ(например, при оказании автотранспортных услуг количество автомобилей превысило 20 единиц, при розничной торговле площадь торгового зала превысила 150 кв.

м), они могут перейти на УСНО в течение календарного года, то есть с начала месяца, когда произошло подобное нарушение. Правда, в этом случае есть вероятность возникновения споров с налоговиками.

Поясним, почему. С одной стороны, исходя из содержания п.

2 ст. 346.13 НК РФ экс-«вмененщики» вправе перейти на УСНО в течение календарного года в случае прекращения у них обязанности по уплате ЕНВД. А ситуация, когда нарушаются условия, предусмотренные п.

2 ст. 346.26 НК РФ, как раз и приводит к утрате такой обязанности. С другой стороны, возможность подобного перехода налоговыми нормами прямо не предусмотрена.

В связи с этим чиновники Минфина полагают, что после утраты права на применение спецрежима в виде ЕНВД экс-«вмененщики» должны сначала перейти на общую систему налогообложения и только потом — с начала календарного года — на УСНО (см., например, , ). Вместе с тем такая последовательность действий экс-«вмененщика» налоговым законодательством не предусмотрена.Обратите внимание Вынужденная утрата налогоплательщиком права на применение спецрежима в виде ЕНВД из-за нарушения условий применения данного режима, в частности по численности работников (не более 100 человек) и (или) доле участия других организаций (не более 25%), не дает ему права перейти на УСНО с начала налогового периода (по «вмененке» таковым является квартал — ст. 346.30 НК РФ), в котором было допущено нарушение указанных требований (пп.

2 п. 2.2, п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ). На первый взгляд, подобный вопрос является абсурдным.

Но это только на первый взгляд. указывает на обратное. Поясним вкратце суть ситуации, которая стала предметом спора по указанному делу.

Начнем с предыстории. Предприниматель в период с 2013 по 2015 годы осуществлял деятельность по перевозке грузов (лесоматериалов) и применял в отношении нее спецрежим в виде ЕНВД. Налоговики провели в отношении предпринимателя выездную проверку за указанный период, по результатам которой усомнились в правомерности применения им спецрежима в виде ЕНВД. Дело в том, что в договорах с некоторыми контрагентами предметом сделки являлась погрузка и разгрузка лесоматериалов, то есть деятельность, которая, по мнению ИФНС, не может быть квалифицирована как грузоперевозки (подпадающие под применение «вмененки»).

ИФНС сочла, что в отношении данного вида деятельности предприниматель должен применять общий режим налогообложения, и доначислила ему налоги в рамках ОСНО (решение ИФНС датировано 22.12.2016). Предприниматель предпринял попытку оспорить решение ИФНС, но потерпел неудачу. Признавая доводы ИФНС обоснованными, суды (все три инстанции) отметили: из анализа представленных договоров следует, что ИП выполнял погрузочно-разгрузочные работы на терминале заказчика.

При этом возможность осуществления перевозки лесоматериалов в пределах терминала не является основанием для вывода о фактическом осуществлении ИП транспортных услуг.

Факт выполнения именно погрузочно-разгрузочных работ также подтверждается порядком оплаты оказанных услуг — в зависимости от количества кубометров погруженных лесоматериалов, а не исходя из продолжительности маршрута.

Следовательно, оказываемые услуги по перевозке лесоматериалов необходимо рассматривать не как самостоятельный вид деятельности, а как деятельность, направленную на исполнение обязательств по погрузке и разгрузке лесоматериалов. А данная деятельность должна облагаться в рамках ОСНО (см. Постановление АС СЗО от 16.07.2018 №Ф07-6220/2018 по делу №А26-5310/2017).

Более того, решение нижестоящих арбитров было поддержано ВС РФ (см.

Определение от 22.10.2018 № 307КГ18-18155).К сведению Услуги по перевозке грузов в значении, указанном в пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, признаются таковыми, если ():

  1. предмет договора определен в соответствии с требованиями ст. 785 ГК РФ;
  2. отношения сторон оформлены в порядке, предусмотренном ст. 785 ГК РФи п. 6 Правилперевозок грузовавтомобильнымтранспортом(утвержденныхПостановлениемПравительства РФ от 15.04.2011 № 272), то есть составлены транспортные накладные.

Но это не финал нашей истории.

Идем дальше. Проиграв спор о квалификации осуществляемой деятельности в целях применения УСНО (), предприниматель представил 09.07.2018 в ИФНС первичные декларациипо УСНО за период 2013 — 2015 годов и книги продаж за указанный период и направил 02.08.2018 в инспекцию уведомление о переходе на УСНО с 01.07.2013 в связи с утратой статуса плательщика ЕНВД на основании положений абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ. ИНФС, разумеется, отказала предпринимателю в переходе на УСНО в связи с нарушением срока подачи соответствующего заявления, о чем уведомила его письмом от 06.08.2018.

Правомерность подобного отказа впоследствии подтвердила УФНС региона.

Однако предприниматель, проявив завидное упорство, обжаловал действия налоговиков в судебном порядке. Это и стало предметом спора по делу №А26-5310/2017.

В обоснование своих требований предприниматель привел следующие доводы:

  1. до окончания разрешения спора по делу в судебном порядке он объективно был лишен возможности подать уведомление о применении УСНО;
  2. правовая нормаабз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ, устанавливающая срок на обращение с таким уведомлением, а также положения пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФв данной ситуации не применимы, поскольку в момент возникновения у предпринимателя права на переход на УСНО ему не корреспондировала обязанность по направлению в налоговый орган соответствующего уведомления в 30дневный срок.

Между тем арбитры оказались непреклонными. Они подчеркнули: в норме пп. 19 п.

3 ст. 346.12 содержится императивное правило о запрете на применение специального режима в случае неуведомления о переходе на УСНО в установленные Налоговым кодексом сроки. В соответствии с абз. 4 п. 2 ст.

346.13 НК РФ организации и ИП, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате «вмененного» налога.

В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Вышеуказанная норма предусматривает право в течение года перейти на уплату «упрощенного» налога только тех «вмененщиков», которые изначально правомерно применяли спецрежим в виде ЕНВД и утратили право на его применение в связи с изменением физического показателя или отменой названного налога на территории конкретного муниципального образования. Однако в данном случае предприниматель изначально неправомерно применял спецрежим в виде ЕНВД, что подтверждено судебными актами, поэтому его нельзя признать утратившим право на применение названной системы налогообложения.

А раз так, отказ ИФНС предпринимателю в применении УСНО правомерен.

Как говорится, комментарии здесь излишни. Но с учетом упорства предпринимателя не исключено, что он предпримет попытку оспорить и это решение в Верховном суде. Найдет ли он поддержку у высших арбитров на этот раз?

На наш взгляд, маловероятно. В завершение несколько слов скажем о переходных операциях.

Как известно, особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСНО с иных режимов налогообложения определены ст. 346.25 НК РФ. Но ее положения не предусматривают возможность уменьшения налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСНО, на расходы, фактически произведенные в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД.

Поэтому по данному вопросу целесообразно учесть разъяснения официальных органов. В частности, Минфин считает, что расходы на приобретение (оплату) товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период применения «вмененки», не учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу (см. п, ). Исключение чиновники делают лишь в отношении стоимости товаров, полученных в период применения спецрежима в виде ЕНВД, но реализованных и оплаченных в период применения УСНО.

Таким образом, учет экс-«вмененщиком» указанных расходов в налоговой базе по «упрощенному» налогу чреват высокими налоговыми рисками.

В части доходов следует обратить внимание на .

В нем, в частности, пояснено, что если переход права собственности на товары (работы, услуги) произошел в период применения спецрежима в виде ЕНВД, то доходы от реализации указанных товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику в период применения УСНО, при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу не учитываются. Вместе с тем в случае перехода налогоплательщика с уплаты ЕНВД на применение УСНО в налоговую базу по «упрощенному» налогу включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику в период применения УСНО за товары (работы, услуги), реализованные (то есть фактически переданные на возмездной основе) в период применения УСНО.

Источник: Журнал :

  1. , эксперт

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Переходим с «вмененки» на «упрощенку»

Актуально на 7 июня 2016 Время для прочтения: 7 минут Прочитано: Сохранить статью Содержание В процессе активного функционирования у вашего предприятия может возникнуть потребность либо вынужденная необходимость сменить режим, по которому начисляются налоги. С этим не исключено столкнуться любому законопослушному гражданину и его бизнесу.

Знания того, из каких шагов состоит подобный переход, может оказаться недостаточно.

Процедура должна быть пройдена предельно корректно и не противоречить актуальному налоговому законодательству.

Переход с ЕНВД на УСН может быть частью мероприятий компании или коммерсанта по достижению большей прибыли.

Прежде чем задаваться вопросом, как перейти с первого спецрежима на второй, следует понимать, что право на это появляется в течение двенадцати месяцев.

Воспользоваться такой возможностью могут:

  • фирмы и ИП, прекратившие один вид деятельности на ЕНВД и занявшиеся другим уже на УСН;
  • потерявшие основания уплачивать вмененный налог из-за поправок в местных законах;
  • кто занимается деятельностью, которая перестала подпадать под нормы ЕНВД. Например, транспортное предприятие расширило свой автопарк с 20 до 27 единиц техники.

В законах нет конкретных временных диапазонов у процедуры перехода с «вмененки» на УСН и новый вид деятельности. Одну оговорку Минфин делает для только что созданного бизнеса: он рекомендует оповещать о начале применения УСН в пределах тридцати календарных дней с даты из свидетельства о постановке на налоговый учет. Пояснений касаемо даты, которая будет фиксировать начало перехода на УСН, чиновники для указанного случая не делают.

Есть смысл вести отсчет с того дня, который указан в документе о снятии с учета по уплате налога на вмененный доход.

Аналогичного подхода можно придерживаться, когда муниципальные власти официально «подрезали» ЕНВД на своей территории и ваш вид деятельности попал под сокращение.

В законах не конкретизировано время подачи бумаг о смене режима.

Не прописаны и нормативы по срокам в отношении фирм, которые больше не подпадают под «вмененку». Пример ООО «Расчет» перестало заниматься размещением рекламы на транспорте 03 июня 2016 года. В тот же день в инспекцию от него поступило заявление об уходе с ЕНВД, и уплачен этот налог за период с 01 апреля по 03 июня 2016 года (налоговый период – квартал).

ООО «Расчет» считается компанией на УСН с 1 июня 2016 года.

Плательщик, имеющий необходимость или желание перейти с ЕНВД на УСН, должен оформить для налоговиков:

  1. уведомление о переходе на УСН по установленной форме.
  2. заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД – подается не позднее пяти рабочих дней с момента прекращения деятельности;

Допускается передача обоих документов через удаленный функционал в электронном виде.

Пример Фирма занималась изготовлением плетеной мебели, что позволяло быть на «вмененке» и уплачивать соответствующий налог.

Однако 01 июня 2016 года местные органы власти отменили обложение такого вида работ единым налогом. С этой даты фирма получила право перейти на упрощенную систему.

Для этого до 8 июня включительно нужно направить в ИФНС заявление о снятии с учета, а до 30 июня включительно – сообщить о переходе на УСН.

Замена режима налогообложения сопряжена с большой вероятностью возникновения спорных ситуаций.

Когда предприниматель, фирма лишают права отчислять государству средства по «вмененке», вступают в силу основания для замены его выплатами по упрощенной системе. Но главная сложность связана с недостатком исчерпывающего описания конкретных случаев, когда лицо больше не квалифицируется как ЕНВД-шник. Допустим, предприятие прекратило платить в бюджет по вмененному доходу, так как превысило физические данные, внесенные в ст.

346.26 НК РФ. Осуществить переход упрощенную систему, как считает Минфин, возможно только с начала следующего года. В текущий же момент корректно произвести замену на общую систему. Остаются ли ИП, юрлицо плательщиками ЕНВД, когда деятельность, которую они ведут, больше не удовлетворяет требованиям «вмененки»?

Налоговый кодекс не дает исчерпывающего ответа. Известны комментарии финансового министерства и контролирующих органов по данной ситуации до 2013 года. Тогда закон позволял заменить используемый режим на УСН только тогда, когда местное законодательство вывело из-под ЕНВД соответствующую деятельность.

В остальных случаях (когда деятельность сама вышла из зоны ЕНВД) применять УСН разрешалось только с 1 января будущего года.

Обратная история с теми, кому нужно заменить упрощенную систему на «вмененку».

Вся деятельность, которую ведет лицо, обязана совпадать с требованиями налогового законодательства к ЕНВД. А это – конкретные виды деятельности, что на практике выполнимо далеко не всегда.

Судебная практика принимала во внимание различные мнения о том, как перейти с ЕНВД на УСН в рамках существующих правил.

В одних случаях споры решались в пользу финансового министерства.

В других – суды удовлетворяли требования стороны плательщика. Ввиду отсутствия четкого предписания по действию положений статьи 346.13 НК РФ, они разрешали сразу в течение года уйти на УСН независимо от причины утраты права на «вмененку».

Учтите: если возникнет спорная ситуация, которая будет требовать судебного вмешательства, исход дела может быть в пользу любой из сторон. Попытка перейти на «упрощенку» с того месяца, в котором перестала функционировать «вмененка», может потребовать представить доказательства правоты своих действий инспекторам и (или) суду.

В ситуации, при которой фирма совмещала УСН и ЕНВД и утратила возможность использовать «вмененку» из-за превышения физических показателей, Минфин не возражал против перехода на УСН.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+