Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Налог на имущество ип на патенте в 2021 году

Налог на имущество ип на патенте в 2021 году

Патентная система налогообложения в 2021 году

→→→ПСН Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим, который могут применять только . Суть данной системы заключается в получении предпринимателем специального документа (патента), дающего ему право на осуществление определенных видов деятельности. Также как и на , размер реально полученного дохода на ПСН значения не имеет.

Стоимость патента рассчитывается исходя из размера потенциального возможного дохода, который устанавливается государством. Покупая патент предприниматель освобождается (в отношении тех видов деятельности, по которым он купил патент) от уплаты основных налогов: , (за исключением таможенного) и (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость). Применять ПСН имеют право только ИП, у которых сотрудников (включая работников по ) по всем видам патентной деятельности не превышает 15 человек.

Ранее действовала иная норма — учитывалось общее количество сотрудников ИП.

Однако с 01.01.2021 законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ внесено изменение в п. 5 ст. 346.43 НК РФ. Теперь для применения ПСН имеет значение число работников ИП по тем видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система.

Обратите внимание, начиная с 2021 года в правилах ПСН появилось еще больше региональной специфики.

Так, власти субъекта РФ теперь вправе установить дополнительные условия для применения этого режима, например, ограничить площадь и/или количество объектов торговли либо общепита, количество единиц транспортных средств, площадь сдаваемых в аренду помещений. Поэтому точные условия для применения ПСН лучше узнавать в своей ИФНС. Кроме того, нельзя применять ПСН в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Налоговое законодательство позволяет совмещать упрощенную и патентную системы налогообложения, о том как это сделать читайте в .

Об ожидаемых изменениях в патентной системе налогообложения в связи с , читайте в этой . Классификатор видов деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ПСН Обратите внимание, что с 2021 года ИП на патенте не имеют права продавать товары, подлежащие обязательной маркировке, а именно лекарственные препараты, обувные товары, а также одежду и предметы одежды из натурального меха.
Классификатор видов деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ПСН Обратите внимание, что с 2021 года ИП на патенте не имеют права продавать товары, подлежащие обязательной маркировке, а именно лекарственные препараты, обувные товары, а также одежду и предметы одежды из натурального меха.

В соответствии с новой редакцией пп.1 п.3 ст. 346.43 НК РФ, продажа таких товаров не относится к розничной торговле для целей применения ПСН. ПСН может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (ст.

346.43 НК РФ):

  • Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий.
  • Ритуальные услуги.
  • Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
  • Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла.
  • Чеканка и гравировка ювелирных изделий.
  • Ремонт ювелирных изделий, бижутерии.
  • Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц.
  • Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты.
  • Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству.
  • Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования.
  • Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы).
  • Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом.
  • Ремонт жилья и других построек.
  • Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству.
  • Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий.
  • Проведение занятий по физической культуре и спорту.
  • Изготовление изделий народных художественных промыслов.
  • Ремонт мебели.
  • Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий.
  • Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.
  • Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности.
  • Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка).
  • Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах.
  • Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви.
  • Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
  • Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.
  • Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома.
  • Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
  • Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.
  • Экскурсионные услуги.
  • Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах).
  • Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск.
  • Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными.
  • Услуги по прокату.
  • Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.
  • Парикмахерские и косметические услуги.
  • Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
  • Химическая чистка, крашение и услуги прачечных.
  • Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.
  • Ветеринарные услуги.
  • Производство и реставрация ковров и ковровых изделий.
  • Услуги поваров по изготовлению блюд на дому.
  • Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
  • Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления.
  • Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом.
  • Обрядовые услуги.
  • Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства.
  • Услуги платных туалетов.

Новые виды деятельности добавленные с 1 января 2016 года:

  • Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав.
  • Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий.
  • Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота.
  • Производство кожи и изделий из кожи.
  • Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
  • Деятельность по письменному и устному переводу.
  • Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность.
  • Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство.
  • Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей.
  • Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений.
  • Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья.
  • Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.
  • Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
  • Производство молочной продукции.
  • Резка, обработка и отделка камня для памятников.

Законами субъектов РФ вышеперечисленный список может быть расширен дополнительными видами деятельности, которые, в соответствии с ОКВЭД, относятся к бытовым услугам.

При этом, сокращать указанный список субъекты не имеют права. Примечание: с 1 января 2017 года отнесение тех или иных услуг к бытовым определяется не в соответствии с ОКУН, как было ранее, а в соответствии с ОКВЭД.

Классификатор видов деятельности ПСН 2021 года по регионам (). Для получения патента ИП необходимо и подать его в ИФНС по месту жительства в срок не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ведения деятельности на основе ПСН (новые ИП могут ). Если ИП планирует вести деятельность в регионе, в котором не стоит на учете, он может подать заявление в любой налоговый орган этого субъекта РФ.

Исключение составляют ситуации, когда действие патентной системы разделяется по муниципальным образованиям. В этом случае заявление подается в ИФНС того муниципального образования, в котором ИП будет вести деятельность.

Если деятельность будет вестись на территории города федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) заявление можно подать в любую ИФНС данного города. Примечание: при осуществлении деятельности, предусмотренной пп. 10, 11, 32, 33 и 46 (в части развозной и разносной торговли) п.

2 ст. 346.43 НК РФ заявление на ПСН подается в ИФНС по месту жительства.

Заявление можно подать несколькими способами:

  • Лично или через представителя (по ).
  • По почте с описью вложения.
  • В электронном виде по интернету через .

В случае отправки по почте или через операторов ЭДО датой подачи заявления будет считаться день его отправки.

В течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган обязан выдать патент (), либо уведомить об отказе в его выдаче. Обратите внимание, начиная с 2015 года применять патент можно только в том муниципальном образовании (субъекте РФ), в котором он был получен. Если вы планируете вести деятельность в другом месте, то заявление нужно подать в соответствующий налоговый орган этого города.

Примечание: законом не запрещается одновременно получать патенты в разных муниципальных образованиях России. Размер необходимого к уплате налога за применение ПСН рассчитывается по следующей формуле: Размер налога = Налоговая база x 6% x (Срок действия патента / 12 месяцев) Налоговая база – это потенциально возможный к получению годовой доход ИП, размер которого устанавливается законами субъектов РФ и зависит от:

  • Места, в котором деятельность осуществляется.
  • Количества привлекаемых по этой деятельности наемных работников, транспорта, торговых площадей и т.д.
  • Вида предпринимательской деятельности.

Обратите внимание, что в 2021 году регионы получили право объединять сходную деятельность из разряда бытовых услуг населению в группы и устанавливать для них общий предельный доход.

Ознакомиться с установленными размерами налоговой базы в конкретном регионе можно на .

Обратите внимание, в 2015 году региональные власти получили право устанавливать цены на патенты для каждого муниципального образования, а не для всего субъекта в целом (за исключением деятельности по автоперевозкам и развозной (разносной) розничной торговли). С одной стороны, теперь стоимость патента должна быть более справедливой – дороже в больших городах и дешевле в малонаселенных пунктах. Но, с другой стороны, территория действия патента будет ограничена пределами конкретного муниципального образования.

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно, в пределах календарного года.

Если ИП утратил право на применения патента или прекратил деятельность ПСН, снова перейти на патентную систему налогообложения (по этому же виду предпринимательской деятельности) он сможет только со следующего календарного года.

ИП Петров И.А. получил в ИФНС по г. Москве патент на осуществление с 1 января 2021 года предпринимательской деятельности по ремонту и пошиву обуви. Срок действия патента – 12 месяцев.

Налоговая база по ремонту и пошиву обуви в Москве составляет 660 000 рублей.

За полученный патент Петрову И.А. необходимо будет заплатить: 39 600 руб.

(660 000 руб. x 6%). 1 августа 2021 года ИП Петров И.А. получил в ИФНС по г. Москве патент на осуществление предпринимательской деятельности по ремонту и пошиву обуви. Срок действия патента – 5 месяцев. Налоговая база по ремонту и пошиву обуви в Москве составляет 660 000 рублей. За полученный патент Петрову И.А.

За полученный патент Петрову И.А.

необходимо будет заплатить: 16 500 руб.

(660 000 руб. x 6% x (5 мес. / 12 мес.). Примечание: получить точный расчет стоимости патента всегда можно в налоговом органе, который его выдал.

Также нередко необходимая к уплате сумма налога указывается на листа патента.

Кроме этого , рассчитать стоимость патента вы можете при помощи на официальном сайте ФНС. Если патент был получен на срок меньше 6 месяцев, тогда его необходимо оплатить в размере полной суммы, в срок не позднее даты окончания действия патента.

Если патент был получен на срок от 6 до 12 месяцев, тогда 1/3 суммы необходимо оплатить в течение 90 календарных дней после даты начала действия патента, а 2/3 суммы не позднее даты окончания действия патента. Оплатить патент можно без комиссии в Сбербанка. Для оплаты необходимо знать: ФИО, адрес места жительства и индивидуального предпринимателя (в некоторых отделениях у вас могут потребовать заполненное ).

Примечание: если крайний срок оплаты выпадает на выходной или праздник, то оплатить патент необходимо в предыдущий рабочий день.

Применяя ПСН предпринимателю обязательно необходимо вести книгу учета полученных доходов (), причем по каждому полученному патенту необходимо вести отдельную книгу учета доходов.

Налоговую декларацию на патентной системе налогообложения подавать не нужно. ИП, применяющие ПСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет. Сдают только ИП, имеющие наемных работников.

Подробнее про отчетность за работников ИП, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции), могут соблюдать упрощенные правила кассовой дисциплины. Они не обязаны заполнять приходные и расходные ордера, вести кассовую книгу, устанавливать лимиты по выручке. Им необходимо лишь формировать документы по выплате зарплаты (расчетно-платежные и платежные ведомости).

Более подробно о кассовой дисциплине .

Обратите внимание, в 2018-2019 годах большинство предпринимателей на ПСН обязаны были установить . Однако если у ИП нет работников и при этом он не осуществляет торговлю (кроме продажи товаров, которые сделал своими руками), то он может работать без ККТ до 1 июля 2021 года. Примечание. В течение 2018-2019 годов ИП мог уменьшить стоимость патента на расходы по покупке и установке в сумме не более 18 000 руб.

за один экземпляр ККТ. с Однако с 2021 года этот кассовый вычет больше не действует. Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности. Подробнее о дополнительных налогах для ИП .

ПСН также как и ЕНВД, является налоговым режимом, который применяется в отношении определенных видов деятельности, поэтому патент можно совмещать с любой другой системой налогообложения (ОСН, , ). Примечание: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно, по каждой системе налогообложения, вести налоговый учет (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчетность и уплачивать налоги.

ИП считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения в следующих случаях:

  • Доходы с начала года превысили 60 млн. рублей. (по деятельности, в отношении которой применялась ПСН).
  • Средняя численность сотрудников в течение срока действия патента превысила 15 человек (по всем видам патентной деятельности).

Будьте внимательны, в случае утраты права на применение патента ИП автоматически будет переведен на общий режим налогообложения, начиная с того момента когда патент был выдан. Соответственно, все полученные в этот период доходы будут облагаться налогами ОСН (а это НДФЛ 13%, НДС и налог на имущество).

Примечание: в соответствии с поправками, внесенными в ст.346.45 и 346.46 НК РФ, при утрате права на применение ПСН ИП может быть переведен также на УСН, ЕНВД и ЕСХН.

Обратите внимание, что с 1 января 2017 года просрочка оплаты патента не влечет утрату права на применение ПСН, а предусматривает лишь наложение на ИП штрафа и начисление пеней на размер недоимки по налогу.

Снятие с учета ИП, применяющего ПСН, происходит в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента (если патентов несколько, то по истечении срока действия всех патентов).

Если ИП утратил право на применение ПСН и прекратил деятельность, в отношении которой она применялось, тогда снятие с учета происходит в течение 5 дней со дня подачи в налоговую службу заявления об утрате права или прекращения деятельности.

Примечание: датой снятия с учета cчитается дата перехода ИП на общий режим налогообложения или дата прекращения деятельности, в отношении которой применялась ПСН. По данному вопросу в настоящее время существует 2 точки зрения. Одна часть писем финансового ведомства (например, от 18.03.2013 г. № 03-11-12/33) указывает на то, что при утрате права на патент, при одновременном применении ПСН и УСН, ИП остается на УСН по всем видам деятельности, так как совмещение УСНО и ОСНО не допускается.

№ 03-11-12/33) указывает на то, что при утрате права на патент, при одновременном применении ПСН и УСН, ИП остается на УСН по всем видам деятельности, так как совмещение УСНО и ОСНО не допускается.

Но, это возможно только в случае, если причиной утраты права на патент не явилось превышение доходов свыше 60 млн.руб.

Другая часть писем (от 30 января 2015 г.

№ 03-11-12/3558, от 3 декабря 2013 г.

№ ГД-4-3/21548) указывает на то, что деятельность, по которой ИП применял ПСН, переводится на ОСНО, а остальная -–так и остается на упрощенке. На практике, налоговый орган чаще всего занимает вторую позицию и переводит деятельность, по которой было утрачено право на патент, на ОСНО, несмотря на параллельное применение предпринимателем упрощенки.

Заявление на патент можно подать в любой день месяца, при этом необходимо помнить, что сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала ведения «патентной» деятельности». Если заявление будет подано 11 июня, то деятельность должна быть начала не ранее 26 июня. В самом заявлении необходимо указать дату начала действия патента.

Если, допустим, поставить дату начала действия патента – 25 июня и срок патента, к примеру, 6 месяцев, то датой окончания его действия будет 25 декабря. Все зависит от того, по каким видам деятельности ИП хочет перейти на ПСН.

Если ИП переходит на патент по отдельным (не всем) видам деятельности, то заявление на применение ПСН он может подать в любое время в течение года. Если ИП осуществляет один вид деятельности и по нему собирается перейти с УСН на патент, то тут мнение МинФина раздваивается. Одна часть писем (например, от 19 сентября 2014 года N ГД-4-3/19079@) говорит о том, что перевод полностью всей деятельности с УСН на новый режим налогообложения допускается лишь с нового календарного года.

При этом, в срок до 15 января нового года, ИП должен уведомить налоговый орган о прекращении применения УСН.

Другая часть писем (в частности, от 16 мая 2013 г.

N 03-11-09/17358) говорит о том, при применении упрощенной системы налогообложения и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте Российской Федерации ИП вправе в течение года перейти по данному виду деятельности на ПСНО, оставаясь при этом и на упрощенной системе налогообложения.

В связи со сложившейся неоднозначной ситуацией при переходе полностью с УСН на ПСН рекомендуется запросить в налоговом органе пояснения относительно порядка перехода на патент в течение года. В случае, если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой данный налогоплательщик применяет патентную систему налогообложения (например, появились новые объекты торговли или общественного питания, увеличилась численность работников и т.д.), то полученный патент будет действовать только в отношении объектов (числа работников), указанных в патенте.

В случае, если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой данный налогоплательщик применяет патентную систему налогообложения (например, появились новые объекты торговли или общественного питания, увеличилась численность работников и т.д.), то полученный патент будет действовать только в отношении объектов (числа работников), указанных в патенте. В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов (работников), не указанных в ранее полученном им патенте, индивидуальный предприниматель вправе, не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми показателями, подать заявление на получение нового патента, либо перейти в отношении указанных доходов на общую или упрощенную систему налогообложения. То есть, если во время действия патента ИП принял на работу новых сотрудников, отдельно по ним, необходимо получить новый патент, причем не ранее, чем за 10 дней до начала работы с ними.

В случае, если этого сделано не будет и новые сотрудники начнут работать во время действия старого патента, налоговым органом это будет расценено, как занижение показателей ведения деятельности по старому патенту, что грозит, в свою очередь, проблемами с фискалами. Налоговый орган вправе по данному факту запросить объяснение у налогоплательщика.

Также в случае, если в установленный срок не будет получен новый патент по данным сотрудникам, ИП будит автоматически переведен на общую систему налогообложения, что повлечет за собой необходимость уточнения своих налоговых обязательств и представления налоговых деклараций, предусмотренных данной системой налогообложения.

ИП, применяющие ПСН, не должны уплачивать торговый сбор. В законодательстве прямого указания на то, что ИП должен иметь регистрацию или офис по месту ведения деятельности, нет. Вот что говорит НК РФ (п. 2 ст. 346.45): «Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства, не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, кроме случая, предусмотренного абзацем вторым настоящего пункта.
346.45): «Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства, не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, кроме случая, предусмотренного абзацем вторым настоящего пункта.

В случае, если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете, в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору ИП. Каких-либо иных требований и документов для постановки на учет и получения патента НК РФ не устанавливает. Не перечислены данные основания и в причинах отказа в выдаче патента (п.

4 ст. 346.45 НК РФ): Основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента является:

  • Указание срока действия патента, не соответствующего пункту 5 настоящей статьи;
  • Наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН.
  • Незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.
  • Нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым пункта 8 настоящей статьи.
  • Несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта РФ в соответствии со статьей 346.43 НК РФ введена патентная система налогообложения.

При этом нет необходимости сниматься с учета по месту жительства. ИП может состоять на учете в нескольких ИФНС по месту получения патента.

Об этом прямо говорит п. 1 ст. 346.45 НК РФ:

«Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.»

По данному вопросу у МинФина сложилось две точки зрения и обе противоположные.

1 точка зрения. ИП не может применять одновременно ПСН и УСН по одному виду деятельности Согласно Письму от 28 марта 2013 г. № ЕД-3-3/1116 ИП не вправе в отношении части сдаваемых в аренду помещений применять ПСН, а в отношении остальной части сдаваемых в аренду помещений, применять иной режим налогообложения, если все указанные помещения расположены на территории одного субъекта Российской Федерации, поскольку ПСН применяется в отношении предпринимательской деятельности в целом, а не в отношении отдельно взятого объекта недвижимости или выборочно по одному из нескольких обособленных объектов.

2 точка зрения. ИП может совмещать ПСН и УСН по одному виду деятельности Согласно Письму МинФина от 05 апреля 2013г № 03-11-10/11254 если ИП получил патент на осуществление деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.

Если у ИП, применяющего ПСН, в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной подпунктом 19 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, имеются в собственности иные жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки, которые он сдает в аренду и которые не указаны в патенте, он вправе в отношении доходов от аренды указанных объектов применять иные режимы налогообложения. С учетом неоднозначного мнения МинФина, рекомендуется сделать запрос в налоговую инспекцию по месту учета, относительно возможности применения ПСН и УСН по одному виду деятельности.

Пожалуйста, оцените или поделитесь статьей, если она была вам полезна: 5 5 8 Поделиться Поделиться Твитнуть Подпишитесь на нашу рассылку Никакого спама, только анонсы новых статей, интересных малому бизнесу. Мы пишем о регистрации, налогообложении и управлении частным бизнесом.

Похожие статьи Остались вопросы? На этом сайте вы можете бесплатно задать свой вопрос нашему специалисту в разделе .

Патентная система налогообложения

Содержание страницы устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно ^ Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек () не применяется:

  1. реализации товаров, не относящейся к розничной торговле (реализация подакцизных товаров, товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками) ().
  2. в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом ();

^ Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате ():

  1. при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения
  2. при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
  3. Налог на имущество физических лиц В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
  4. НДС За исключением НДС, подлежащего уплате:
  5. Налог на доходы физических лиц В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
  6. при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями и
  1. сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
  2. услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
  3. услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
  4. услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
  5. оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
  6. чеканка и гравировка ювелирных изделий;
  7. монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
  8. оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
  9. занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
  10. химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
  11. прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
  12. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
  13. услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
  14. осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
  15. производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
  16. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
  17. услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  18. ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
  19. изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
  20. деятельность по письменному и устному переводу;
  21. услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
  22. ритуальные услуги;
  23. ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
  24. деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
  25. ремонт мебели;
  26. лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
  27. резка, обработка и отделка камня для памятников;
  28. сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
  29. производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
  30. услуги платных туалетов;
  31. экскурсионные услуги;
  32. услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
  33. услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
  34. услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
  35. услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
  36. услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
  37. парикмахерские и косметические услуги;
  38. ветеринарные услуги;
  39. оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
  40. ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
  41. ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
  42. услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
  43. услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
  44. товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
  45. услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
  46. производство кожи и изделий из кожи;
  47. услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
  48. сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
  49. оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
  50. ремонт жилья и других построек;
  51. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
  52. изготовление изделий народных художественных промыслов;
  53. проведение занятий по физической культуре и спорту;
  54. оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
  55. сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
  56. услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
  57. производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
  58. услуги по прокату;
  59. производство молочной продукции;
  60. ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  61. ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
  62. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
  63. обрядовые услуги;
Рекомендуем прочесть:  Какой налог на приз в лотерею

Полный перечень видов деятельности перечислен в законе о применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения того субъекта Российской Федерации в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность.

^ Положения главы не запрещают индивидуальным предпринимателям совмещать несколько режимов налогообложения.

При применении патентной системы налогообложения и осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем применяется иной режим налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения (). ^ — Это патент на осуществление 1 из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, который указан в патенте ().

При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.

^ 1-12 мес. Патент выдается с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи. ^ Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента.

Рекомендуемая форма «Заявление на получения патента» (форма КНД 1150010) доведена . pdf (268 кб) docx (67 кб) docx (51 кб) xsd (34 кб) При этом индивидуальные предприниматели также вправе подавать заявление на получение патента по форме, утвержденной .

утвержденная приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@ pdf (237 кб) doc (213 кб) docx (51 кб) xsd (36 кб) Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения. При осуществлении деятельности по месту жительства Заявление подается в налоговый орган по месту жительства При осуществлении деятельности на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит Заявление подается в любой территориальный налоговый орган муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года () Заявление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. ^ В течение 5дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента ().

Уведомление об отказе в выдаче патента доводится до сведения индивидуального предпринимателя в течение пяти дней после вынесения решения об отказе в выдаче патента.

^

  • нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года ()
  • указание срока действия патента, не соответствующего (патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года)
  • наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения
  • несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения

^ Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения (). Датой постановки на учет является дата начала действия патента. Величина налога не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода и определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода.

^ 1 календарный год Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

^ Налоговая база — денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. Налоговая ставка 6% Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ). Период действия этих налоговых каникул — по 2021 г.

Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ):

  1. в период 2017 — 2021 гг. — до 4%.
  2. в период 2015 — 2016 гг. — до 0%;

^ Пример: срок действия патента = 12 месяцев Размер налога= Налоговая база* 6% Размер налога = (налоговая база / 365 (366) дней Х количество дней срока, на который выдан патент) Х 6% ^ Порядок оплаты Срок действия патента меньше 6 месяцев — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента Срок действия патента от 6 до 12месяцев — в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; — в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. Если произведен перерасчет суммы налога в связи прекращением ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.

Обращаем внимание! В случае неуплаты или неполной уплаты налога налоговый орган по истечении установленного срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Сервис «Заполнить платежное получение» ^

  • если в течение налогового периода ИП, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ
  • если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей При применении одновременно патентной систему налогообложения и упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам.
  • если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых ПСН, превысила 15 человек

Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения ().

Форма заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5-3) утверждена Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (). ^ В течение 5дней

  1. В случае истечения срока действия патента Снятие с учета, осуществляется налоговым органом в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента.
  2. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (форма № 26.5-4 утверждена )
  3. В случае утраты права на применение патентной системы налогообложения Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5-3 утверждена )

Датой снятия с учета является дата перехода индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения. ^ Налогоплательщики в целях пп.

1 п.6 ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (). Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены ^ Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено () ^ Переход на патентную систему налогообложения 1 Подаем заявление За 10 дней до начала осуществления предпринимательской деятельности подаем в налоговый орган заявление о переходе на патентную систему налогообложения Вы можете заполнить и распечатать заявление самостоятельно: Рекомендуемая форма «Заявление на получения патента» (форма КНД 1150010) доведена .

pdf (268 кб) docx (67 кб) docx (51 кб) xsd (34 кб) При этом индивидуальные предприниматели также вправе подавать заявление на получение патента по форме, утвержденной . утвержденная приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@ pdf (237 кб) doc (213 кб) docx (51 кб) xsd (36 кб) 2 Получаем патент В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент (). 3 Оплата налога В случае если патент получен на срок до 6 месяцев Оплачиваем налог в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев Оплачиваем налог:

  1. в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
  2. в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

4 Налоговый учет Учет доходов от реализации ведется в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.

^ в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП) zip (682 кб) doc (50 176 кб) ^ Информация ниже зависит от вашего региона (78 Санкт-Петербург)Ваш регион был определен автоматически.

Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.C 01.01.2014 на территории Санкт-Петербурга введена патентная система налогообложения, в связи с принятием соответствующего Закона Санкт-Петербурга .

В связи с внесением изменений в подпункт 2 пункта 10 статьи 346.43 главы 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 26 статьи 2 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

) и принятием Закона Санкт-Петербурга «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге», с 01.01.2015 для налогоплательщиков-индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, в отношении которых ими применяется патентная система налогообложения, отменено освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+