Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Облагается ли налогом переуступка прав на кредит

Облагается ли налогом переуступка прав на кредит

Бухучет и налоги при заключении договора цессии

По договору цессии кредитор продает дебиторскую задолженность, предоставляя иному лицу право получить средства от должника при ее погашении. Рассмотрим, как правильно отразить это в бухгалтерском учете, какие при этом возникают налоговые требования и в каких случаях. Порядок уступки права требования регулируется главой 24 «Перемена лиц в обязательстве» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ). Согласно пункту 1 статьи 382 ГК РФ право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступке требования) или может перейти к другому лицу на основании закона.

Уступка требования, основанного на сделке, совершенной в простой письменной или нотариальной форме, должна быть совершена в соответствующей письменной форме. При этом соглашение об уступке требования по сделке, требующей государственной регистрации, должно быть зарегистрировано в порядке, установленном для регистрации этой сделки, если иное не установлено законом (п.

2 ст. 389 ГК РФ). Пунктом 2 статьи 382 ГК РФ установлено, что для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором. Сторонами соглашения об уступке права требования являются:

  1. первоначальный кредитор — лицо, уступающее право требования (цедент);
  2. новый кредитор — лицо, приобретающее право требования (цессионарий).

Если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие права, связанные с требованием, в том числе право на проценты (ст.

384 ГК РФ). Право требования по денежному обязательству может перейти к другому лицу в части, если иное не предусмотрено законом. Право на получение исполнения иного, чем уплата денежной суммы, может перейти к другому лицу в части при условии, что соответствующее обязательство делимо и частичная уступка не делает для должника исполнение его обязательства значительно более обременительным, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 3 ст. 384 ГК РФ). Взаимные права и обязанности цедента и цессионария определяются ГК РФ и договором между ними, на основании которого производится уступка.

На это указано в пункте 1 статьи 389.1 ГК РФ.

Требование переходит к цессионарию в момент заключения договора, на основании которого производится уступка, если законом или договором не предусмотрено иное. Если иное не предусмотрено договором, цедент обязан передать цессионарию все полученное от должника в счет уступленного требования. Цедент отвечает перед цессионарием за недействительность переданного ему требования, но не отвечает за неисполнение этого требования должником, за исключением случая, если цедент принял на себя поручительство за должника перед цессионарием (ст.

390 ГК РФ). Если иное не предусмотрено законом, договор, на основании которого производится уступка, может предусматривать, что цедент не несет ответственности перед цессионарием за недействительность переданного ему требования по договору, исполнение которого связано с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, при условии, что такая недействительность вызвана обстоятельствами, о которых цедент не знал или не мог знать или о которых он предупредил цессионария, в том числе обстоятельствами, относящимися к дополнительным требованиям, включая требования по правам, обеспечивающим исполнение обязательства, и правам на проценты. При уступке цедентом должны быть соблюдены следующие условия:

  1. уступаемое требование ранее не было уступлено цедентом другому лицу;
  2. уступаемое требование существует в момент уступки, если только это требование не является будущим требованием;
  3. цедент правомочен совершать уступку;
  4. цедент не совершал и не будет совершать никакие действия, которые могут служить основанием для возражений должника против уступленного требования.

Законом или договором могут быть предусмотрены и иные требования, предъявляемые к уступке.

При нарушении цедентом вышеуказанных правил цессионарий вправе потребовать от цедента возврата всего переданного по соглашению об уступке, а также возмещения причиненных убытков. В отношениях между несколькими лицами, которым одно и то же требование передавалось от одного цедента, требование признается перешедшим к лицу, в пользу которого передача была совершена ранее (п.

В отношениях между несколькими лицами, которым одно и то же требование передавалось от одного цедента, требование признается перешедшим к лицу, в пользу которого передача была совершена ранее (п. 4 ст. 390 ГК РФ). В случае исполнения должником другому цессионарию риск последствий такого исполнения несет цедент или цессионарий, который знал или должен был знать об уступке требования, состоявшейся ранее. При уступке права требования фактически происходит реализация дебиторской задолженности, которая отражается в составе активов организации.

Согласно пункту 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н поступления от выбытия дебиторской задолженности покупателя продукции, товаров признаются прочими доходами организации. Расходы, связанные с уступкой права требования (дебиторской задолженности покупателя), учитываются в бухгалтерском учете организации в составе прочих расходов на основании пункта 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н. Таким образом, организация-цедент, заключая договор цессии с третьим лицом, отражает в бухгалтерском учете доходы от реализации права требования по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы«/субсчет 1 «Прочие доходы» в составе прочих доходов организации.

При этом по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы«/субсчет 2 «Прочие расходы» должны отражаться расходы, связанные с реализацией данного права (стоимость реализованного права требования, равная дебиторской задолженности по первоначальному договору). Бухгалтерские записи в учете делаются на основании следующих документов:

  1. бухгалтерских справок-расчетов;
  2. соглашения об уступке права требования долга;
  3. счета-фактуры и других.
  4. реестра документов, передаваемых новому кредитору;

Уступка права требования в бухгалтерском учете первоначального кредитора (цедента) оформляется следующим образом: Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Цессионарий» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы«/субсчет 1 «Прочие доходы» — на сумму задолженности нового кредитора (цессионария) по договору цессии.

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы«/субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму реализованной дебиторской задолженности, по которой она числится на балансе цедента. ООО «Первоначальный кредитор» заключило договор поставки товаров с ООО «Должник» на сумму 240 тыс.

руб. (в том числе НДС 20% — 40 тыс.

руб.). Предположим, что себестоимость партии товаров составляет 120 тыс.

руб. ООО «Должник» не рассчиталось по данному договору, и ООО «Первоначальный кредитор» уступило право требования этого долга ООО «Новый кредитор» за 170 тыс. руб. В бухгалтерском учете ООО «Первоначальный должник» данные хозяйственные операции будут отражены следующим образом: Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90-1 «Выручка» — 240 тыс.

руб. — отгружены товары ООО «Должник». Дебет 90-3 «НДС» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС» — 40 тыс. руб. — начислен НДС. Дебет 90-2 «Себестоимость продаж» Кредит 41 «Товары» — 120 тыс. руб. — списана себестоимость проданных товаров. Дебет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99 «Прибыли и убытки» — 80 тыс.
Дебет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99 «Прибыли и убытки» — 80 тыс. руб. (240 тыс. руб. — 40 тыс.

руб. — 120 тыс. руб.) — отражен финансовый результат от продажи товаров. Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 91-1 «Прочие доходы» — 170 тыс. руб. — заключен договор об уступке права требования с ООО «Новый кредитор».

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 240 тыс. руб. — списана реализованная дебиторская задолженность.

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — 70 тыс. руб. (240 тыс. руб. — 170 тыс.

руб.) — отражен финансовый результат от уступки права требования. Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 170 тыс. руб. — поступила оплата от ООО «Новый кредитор» по соглашению от уступки права требования.

Особый порядок определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования установлен только для налогоплательщиков, определяющих свои доходы и расходы методом начисления. В соответствии с пунктом 1 статьи 279 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) при уступке налогоплательщиком — продавцом товаров (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика. При этом размер убытка для целей налогообложения не может превышать сумму процентов, которую налогоплательщик уплатил бы исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты пунктом 1.2 статьи 269 НК РФ, либо по выбору налогоплательщика исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разделом V.1 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг).

Указанное положение в части ограничения размера убытка не применяется при уступке налогоплательщиком-банком прав (требований) в случае, если такая уступка прав (требований) осуществляется в рамках реализации мероприятий, предусмотренных планом участия Банка России в осуществлении мер по предупреждению банкротства банка, либо если уступка прав (требований), перечень которых определен актом Правительства Российской Федерации, принятым на основании пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 29.07.2018 № 263-ФЗ

«О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

, осуществляется в соответствии с порядком, определенным пунктом 1 статьи 5 указанного закона. Порядок учета убытка в соответствии с пунктом 1 статьи 279 НК РФ должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика. При уступке права требования долга до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, в случае если сделка по уступке признается контролируемой согласно разделу V.1 НК РФ, фактическая цена такой сделки признается рыночной с учетом положений пункта 1 статьи 279 НК РФ.

Если предусмотренная пунктом 2 или 3 статьи 279 НК РФ сделка по уступке права требования долга признается контролируемой согласно разделу V.1 НК РФ, цена такой сделки определяется с учетом положений указанного раздела НК РФ (п.

4 ст. 279 НК РФ). Согласно пункту 2 статьи 279 НК РФ при уступке налогоплательщиком — продавцом товара (работ, услуг), применяющим при исчислении доходов и расходов метод начисления, права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа, предусмотренного договором, отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком на дату уступки права требования.

При уступке налогоплательщиком — продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу дата получения уступки права требования определяется как день подписания сторонами акта уступки права требования (п.

5 ст. 271 НК РФ). Уступка требования квалифицируется как купля-продажа имущественного права. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ передача имущественных прав признается объектом обложения НДС. В соответствии с пунктом 1 статьи 153 НК РФ при передаче имущественных прав налоговая база по НДС определяется с учетом особенностей, установленных статьей 155 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 153 НК РФ при передаче имущественных прав налоговая база по НДС определяется с учетом особенностей, установленных статьей 155 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 155 НК РФ налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены (Письмо ФНС России от 14.11.2011 № Таким образом, если первоначальный кредитор уступает денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), то ему необходимо исчислить и уплатить НДС. Если денежное требование уступлено с убытком, то НДС не исчисляется. : , Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Об уплате НДФЛ при уступке права требования

Бесплатная консультация по телефону: Москва Горячая линия Содержание В данном случае вероятность потерять свои финансовые средства минимальна, поэтому большинство людей выбирают именно договор цессии, чтобы купить себе квартиру в доме, который будет сдаваться через определенное время. Если же возникнет необходимость расторгнуть подобное соглашение, то человек отделается только незначительными штрафными санкциями.Основной отличительной особенностью трехстороннего договора цессии является то, что должник в этом соглашении дает свое подтверждение на перевод задолженности перед новым лицом.

Получается, что плательщик лично дает гарантию на возвращение долга, что также играет довольно значительную роль.Банкиры для своих заемщиков на более понятном языке называют цессию продажей долга. Эта формулировка не совсем правильная.

Наиболее верно с юридической точки зрения это называется передачей прав требования по кредитному договору. Банк-кредитор обладает полномочиями уступить право требования по кредитному договору коллекторам лишь в одном случае, когда в подписанном заемщиком и банком договоре имеется об этом пункт (см. образец )Цесионарий приобрел право требования у Цедента, но выплаты со стороны Цессионария пока не было.

После чего Должник выплачивает долг Цессионарию (одновременно своему Ген.директору).

Какая сумма будет считаться прибылью для физлица (Цессионария) и будет ли она облагаться НДФЛ в размере 13%?Этому термину дается определение в Гражданском кодексе РФ (ст. 382): это требование (право), которое принадлежит кредитору и может быть им передано иному лицу по определенной сделке либо перейти к такому лицу в соответствии с действующим законодательством.

Такая уступка требования — это и есть цессия.При смене сторон в обязательстве первоначальному кредитору дается наименование «цедент», а приобретателю долга – «цессионарий». В соответствии с ГК РФ у первого существует право на передачу партнеру в полном объеме всех своих прав, существовавших на время переуступки требования.

Причем на тех же условиях. Цена такой сделки ниже размера самого долга, так как договор цессии должен носить возмездный характер. Если же не выполнить данное условие, то со стороны налоговой службы данная сделка может быть признана дарением со всеми вытекающими последствиями с позиции налогообложения.
Если же не выполнить данное условие, то со стороны налоговой службы данная сделка может быть признана дарением со всеми вытекающими последствиями с позиции налогообложения. И тогда предприятию свою правоту придется, скорее всего, отстаивать в суде.Как обычно, предисловие стоит начинать с общего понятия рассматриваемого вопроса, которое нужно перевести на человеческий язык, доступный каждому.

Цессия в переводе с латыни — это передача или уступка (переуступка), а значит, предметом такого соглашения будут определенные действия, которые состоят в передаче или уступке определенных прав конкретному лицу, с определенными требованиями, подтвержденными документально. Если совсем упростить понятие, то цессия — это продажа долга, при которой заем полностью или частично меняет хозяина.Рекомендуем прочесть: Как писать характеристику с места жительства образец

  • Требование невозможно отождествлять ни с кем, кроме личности кредитора. Момент регулируется ст.383 ГК РФ и указывает на невозможность передачи или уступки прав, которые неразрывно связаны с личностью кредитора, таких как требования об уплате алиментов на содержание ребенка или возмещение вреда, причиненного жизни либо здоровью физлица.
  • Уступаемые требования противоречат законодательным нормам. Ясно и четко прописано пунктом 1 ст. 388 ГК РФ то, что не противоречит закону, соответствует его нормам.
  • Требования уступки займа противоречат первоначальному соглашению кредитора и должника. Руководствуемся п.1 ст.388, как во втором случае. Условия договора цессии должны базироваться на первоначальном соглашении физических лиц, а не противоречить ему.
  • Личность кредитора значима для должника. Данное условие регламентируется п.2 ст.388 ГК РФ и перекликается с условиями статьи 383 ГК РФ. В обозначенной статье есть прямое указание на запрет цессии без предварительного согласия на уступку самого должника. Значимость кредитора определяется конкретными взаимоотношениями между физическими лицами, и примером такой ситуации могут быть отношения между творцом и моделью.

Весьма вероятно, что уступка требования понесёт за собой определённые потери в установленной сумме задолженности, но отказаться от этой сделки будет трудно.

К такому решению приводят вполне объективные причины.

В этом случае, возникает вполне естественный вопрос о правильном оформлении документов. К примеру, судебные приставы уже работают по исполнительному листу. Для передачи права требования, необходимо написать новое заявление и отнести его в суд, который ранее выдавал исполнительный лист.

В случае обращения в суд общей юрисдикции, следует придерживаться порядка ст. 44 ГПК РФ, если в арбитражный– ст. 48 АПК РФ.Проблема устранения образовавшихся задолженностей остаётся на 1 месте.

Ведь даже при успешном проведении судебного процесса, результатом которого становится получение исполнительного листа, оставшаяся задолженность остаётся в непогашенном состоянии на протяжении длительного периода. В таких случаях, возможности судебных приставов весьма ограничены и не всегда позволяют добиться необходимого результата. Остаётся искать вариант наименьшего сопротивления, которым может стать продажа права требования, если на него удастся найти покупателя.Перечень дополнительных бумаг зависит от конкретного случая.

В основном, потребуются те документы, которые подтверждают существование задолженности и права цедента на неё. Прежний владелец прав требования обязан озвучить всю информацию, которая может потребоваться для цессионария.

После того, как договор заключён, один из его экземпляров направляется должнику вместе с уведомлением о смене кредитора.Для регистрации требуется отправить в ФРС копии документов, заверенных у нотариуса. В перечень сопроводительных бумаг может входить договор долевого участия, соглашение о цессии.

На рассмотрение предоставленных бумаг государственному органу выделяется месяц.Рекомендуем прочесть: Выплата за первого ребенка в 2020 годуВ контексте налогообложения, вид задолженности перед заимодавцем (реализация продукции или оформленный договор займа) не имеет никакого значения для того, на ком «висит» долг. Если кредитор переуступает задолженность другому лицу, то это совершенно не принуждает должника к восстановлению НДС.

В списке причин для восстановления данного налога нет пункта, связанного с заключением договора цессии (п.

3 ст. 170 НК РФ). Уступка требования права долга по договору займа вообще никак не связана с НДС, так как не облагается данным налогом.У должников, которые используют кассовый метод при налогообложении прибыли или находятся на «упрощенке», все купленные товары и услуги, право на оплату которых было переуступлено, считаются оплаченными с того момента, когда будет погашена задолженность новому кредитору (п. 3 ст. 273, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).В ст.

383 ГК РФ существует описание случаев, когда договор цессии заключить нельзя. Это касается личных обязательств, таких как алименты, обязательства при разводах, обязательства при реорганизации, вопросы возмещения физического или морального ущерба, который был причинен физическому лицу.Решение об уступке права требования по договору займа может быть принято в том случае, если платежи заемщика имеют несистематический характер или же не поступают вообще. Есть специализированные организации, которые занимаются выкупом прав на такие займы.Договор уступки должен найти свое отражение в учете, если в качестве сторон выступают юридические лица и индивидуальные предприниматели.

К такому соглашению надо отнестись очень внимательно, так как зачастую возникает путаница в том, какую сумму необходимо отразить.Такое бывает, если цессионарий не уверен, что должник будет проинформирован о смене кредитора.

Как уже говорилось, дебитор может уплатить свои обязательства старому кредитору и не несет за это никакой ответственности. Включение должника в договор цессии дает гарантию его уведомления, так как ему придется поставить свою подпись и печать.Первоначальный договор об уступке права (требования) предусматривает переход этого требования к первому цессионарию после заключения указанного договора.

Каким образом (какого рода правоотношениями и видом Договора) первый цессионарий может перевести указанный долг в 2020 году (при условии, что, как сообщено выше, первоначальный должник ликвидирован)?При заключении договора уступки права на получение страхового возмещения в рамках договора ОСАГО происходит замена выгодоприобретателя по договору ОСАГО по правилам гл.

Каким образом (какого рода правоотношениями и видом Договора) первый цессионарий может перевести указанный долг в 2020 году (при условии, что, как сообщено выше, первоначальный должник ликвидирован)?При заключении договора уступки права на получение страхового возмещения в рамках договора ОСАГО происходит замена выгодоприобретателя по договору ОСАГО по правилам гл.

24 Гражданского кодекса РФ. Статья 213 НК РФ не содержит ограничений относительно оснований приобретения физическим лицом прав выгодоприобретателя в рамках договоров обязательного страхования.Источник: https://zakonandporyadok.ru/trudovoe-pravo/dogovor-tsessii-nalogooblozhenie-fizicheskih-litsНалоги физлица по уступке права требования Пункт 1 ст. 382 ГК РФ определяет, что право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Поэтому доход, полученный физическим лицом в рассматриваемом случае, должен учитываться при исчислении налоговой базы по НДФЛ.Пункт 2 ст.

38 НК РФ устанавливает, что под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.Вопрос: Прошу вас дать разъяснения по вопросу исчисления и уплаты НДФЛ физическим лицом по сделке переуступки прав требования (цессии).Мною, физическим лицом, был предоставлен займ юридическому лицу.Не дождавшись погашения, право требования долга по договору займа с юридическим лицом было переуступлено мною другому юридическому лицу. В соответствии со ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право распоряжения которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной04 Июня 2015, 10:27 Марина, г.МоскваУважаемая Марина!Здравствуйте!

Несколько сложновато проследить, кто кому и где. Понятно, что есть ООО, где одно общество учредитель другого.

Одно ООО дает другому заем (сделка с заинтересованностью — одобрения всех участников обоих ООО, как впрочем и на все сделки с Генеральным директором — см.

ФЗ №14-ФЗ «Об ООО»). В любом случае, при уступке прав требования за вознаграждение в силу ст.ст.208-210 НК РФ доходом считается именно сумма вознаграждения, из которого исчисляется и уплачивается НДФЛ (13%).

Как Вы сами пишите: Цедент приобрел право требования у Цессионария, но выплаты пока от Цессионария не было.В.) Дата размещения статьи: 07.02.2019 Как определяется база по НДФЛ при реализации налогоплательщиком по договору цессии права требования? Для совершения такой сделки первоначальный кредитор обязан направить должнику уведомление о новом кредиторе, которому должник будет обязан произвести исполнение. Законом не запрещена также сделка, направленная на возврат первоначальному кредитору переданных ранее новому кредитору прав требования.Такая сделка, по сути, является цессией.Допустимо исходя из принципа свободы договора предусмотреть в договоре цессии условие о том, что право требования может быть возвращено, если оно ненадлежащего качества и при этом условия такого договора позволяют определить, при наличии каких обстоятельств, в том числе связанных с изменением качественных характеристик, может быть произведена обратная передача прав требования (Постановление ВАС РФ от 15.11.2011 N 7763/11)МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для целей уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.При уступке требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) подлежащий налогообложению в установленном порядке доход у налогоплательщика — нового кредитора возникает при получении налогоплательщиком от должника денежных средств.В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса, с применением в установленных случаях налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 Кодекса.Здравствуй, Регфорум!

Сначала давайте рассмотрим суть.Налоговая инспекция в ходе выездной проверки включила задолженность по договору в состав внереализационных доходов, установив, что П.являлся учредителем и руководителем ООО «А» и ООО «М», а последнее было ликвидировано по решению учредителя.Инспекторы решили, что П.04 Июня 2015, 10:27 Марина, г.МоскваУважаемая Марина! Здравствуйте! Несколько сложновато проследить, кто кому и где.Понятно, что есть ООО, где одно общество учредитель другого.Организация «А» имеет долг перед организацией «Б» в сумме 2 млн.руб.Организация «Б» уступает право требования долга физическому лицу. Организация «Б» будет производить оплату новому кредитору (физлицу) в 2020 г.

Является ли организация «Б» налоговым агентом по НДФЛ при погашении долга физлицу?Если да, то какой код дохода необходимо будет указать в справке по форме 2-НДФЛ?Организация «Б» является налоговым агентом по НДФЛ при погашении долга физлицу по договору уступки прав требования между указанным физлицом и организацией «А». При заполнении справки по форме 2-НДФЛ необходимо проставить код дохода 4800 «Иные доходы».Источник: http://pravo-38.ru/2018-ndfl-s-ustupki-prava-trebovanija-ot-ooo-mezhdu-fizicheskimi-licami-76633/Инвестиции в строительство по договору ДДУ — это довольно выгодное и перспективное вложение. Но, одним из важнейшим его недостатков, является долговременность.

В большинстве случаев воспользоваться выгодой можно лишь после нескольких лет ожидания.Но, иногда, изменение жизненных обстоятельств заставляет дольщиков продавать недостроенные квартиры.Как это правильно сделать, облагается ли налогом такая сделка, а также другие вопросы рассмотрим в этой статье.Переуступка прав возникает, когда дольщик купил квартиру по ДДУ, и до сдачи дома в эксплуатацию, а точнее до подписания акта приема-передачи, переуступил свои права и обязанности иному лицу.

В итоге новый покупатель (цессионарий) станет обладателем жилья по договору переуступки, он берет на себя риски и ответственность, и в случае задержки стройки или других неблагоприятных обстоятельств, отвечать по договору будет застройщик, а не продавец (цедент).Чаще всего застройщики стараются ограничить право переуступки договора ДДУ, например, включают в договор требования об уплате комиссии или вводят иные ограничения на переуступку. Эти требования незаконны, достаточно просто уведомить застройщика о готовящейся переуступке в письменном виде как при любой смене кредитора.Если квартира приобреталась с использованием ипотечного кредита, то важно достичь согласия с банком, имея варианты: погасить его кредит, произвести замену залога или переоформление ипотеки на нового дольщика по ДДУ. К сожалению, в этой части вы полностью зависимы от банка, профинансировавшего сделку.Покупатель переуступленных прав вправе вернуть 13 % от своих затрат на приобретение имущества по договору цессии.

То есть по действующим на сегодняшний день правилам с момента подписания акта передачи жилья (не дожидаясь оформления прав через Росреестр), подавая декларацию вместе с ДДУ, договором переуступки и платежными документами.Вычет будет доступен со стоимости квартиры в 2 млн.

рублей и с кредитных средств предельной суммой 3 млн.

рублей. Таким образом, наибольшая сумма, на которую можно рассчитывать: 260 000+390 000 = 650 000 рублей, если сделка произошла после января 2014 года.Продавец получает денежные средства от цессионария, а любые доходы физических лиц облагаются налогом.

Теперь ему нужно подготовить декларацию 3-НДФЛ в инспекцию, чтобы оплатить налог в полном размере.Согласно изменениям в законодательстве, если налоговый резидент владел на праве собственности недвижимостью 5 лет и более, при его отчуждении он освобождается от НДФЛ (ст.

217.1 НК РФ). Но относится ли это правило к переуступке прав по договору ДДУ на строящуюся квартиру?Доход от сделки по переуступке является реализацией имущественных прав, а так как квартира только строится и права собственности на нее нет – то налоговый вычет в смысле ст.

217.1 НК РФ не применяется. Однако, налоги, облагаемые 13 % ставкой, уменьшаются на имущественный вычет, предусмотренный статьями о вычетах 218—221 НК РФ. Вычет равен фактически понесенным расходам, подтвержденным документально: договором о долевом строительстве и квитанциями об уплате цены договора.

При подаче декларации на получение дохода цедент может одновременно воспользоваться своим правом принять в зачет (в качестве налогового вычета) свои документально подтвержденные затраты по договору долевого участия, которые он потратил на покупку будущей квартиры в новостройке, тем самым уменьшая налог при переуступке прав по ДДУ.Разница между ценой договора переуступки и ценой ДДУ, умноженная на 13 %, и будет являться налогом к уплате.Если застройщик задержал сдачу объекта и судом ему назначена выплата неустойки, с нее также удерживается налог. Взысканная дольщиком неустойка со строительной организации и фактически полученная (т.е. по фактически исполненным исполнительным документам), облагается НДФЛ на общих основаниях.Застройщик, при этом, выступает налоговым агентом, обязанным удерживать НДФЛ самостоятельно и внести его в бюджет.

Обычно это происходит в случае, когда размер НДФЛ для каждого дольщика установлен судом напрямую.Если в судебном решении величина налога не определена, застройщик уведомляет налогоплательщика и инспекцию о невозможности удержать налог и предлагает дольщику провести подачу декларации и выплату НДФЛ самостоятельно.В целом, в судебной практики сформированы следующие правила относительно уплаты НДФЛ со средств, получаемых дольщиком по исполнительному листу.

  1. Облагаются налогом в размере 13 %:
  • НДФЛ с суммы по мировому соглашению.
  • Налог за неустойку по ДДУ за задержку срока передачи имущества;
  • Налог со штрафа за отсутствие добровольного погашения неустойки;
  • Расходы на нотариуса (доверенность), юриста, судебные издержки.
  • Убытки за аренду квартиры за время просрочки сдачи новостройки;
  • Разница в процентах по ипотеке, уплаченных в связи с ожиданием завершения строительства сверх сроков, указанных в ДДУ;
  • Моральный вред;
Рекомендуем прочесть:  В какой форме подается 3 ндфл

Однако судебная практика по этому вопросу различна. Этот факт очень сильно зависит от региона, в котором проходил суд и часто требуется дополнительная консультация юриста в конкретном субъекте РФ,Некоторые суды поддерживают мнение ИФНС и Минфина, утверждающих, что с неустойки и штрафа очевидна экономическая выгода потерпевшей стороне, которая приравнивается к доходу. Есть инстанции, которые не считают неустойку доходом, подлежащим налогообложению.

Так как выплаты от застройщика носят характер возмещения материальных и моральных потерь и являются компенсационными, значит, налогообложению не подлежат по закону «О защите прав потребителей».Платить НДФЛ или же отстаивать право не выплачивать налог с неустойки в суде? Ответ на этот вопрос лучше искать в судебной практике вашего региона.Риск дольщиков не получить свои квартиры в срок ввиду невыполнения застройщиком своих функций по строительству подлежит страхованию на основании изменений, внесенных в законодательство о долевом строительства законом № 294-ФЗ от 30.12.2012.Данный закон регламентирует страхование гражданской ответственности застройщиков уполномоченными на это страховыми компаниями со специальными требованиями к их капиталу и надежности.Выплаты обычно наступают в случае признания судом застройщика банкротом или в случае иных ситуаций, когда невозможно фактически исполнить судебное решение о взыскании задолженности с застройщика.

Страховое возмещение, как правило, равно стоимости квартиры по ДДУ с учетом страхования дополнительных рисков, включая риск просрочки сдачи квартиры (т.е. риск той самой неустойки по 214-ФЗ). Также суммы могут быть меньше, если считаются исходя из общей площади квартиры и средней цены одного квадратного метра в данном регионе, устанавливаемой Министерством строительства и ЖКХ РФ.

Средняя цена, установленная Министерством, ниже реальных рыночных расценок.Застройщик должен заключить договор страхования и оплатить страховую премию до регистрации договоров ДДУ в Росреестре. С июля 2015 года с каждым пакетом документов на регистрацию, юристы застройщика подают бумагу о совершенном страховании.

Отсрочки и рассрочки по этому вопросу запрещены законом.В случае получения дольщиком страховой выплаты по рискам незавершения строительства объекта недвижимости или просрочки его строительства возникает закономерный вопрос об уплате НДФЛ.Как и в случае с выплатами от застройщика, налог от выплат штрафов и неустоек страховой компанией подлежит уплате дольщиками. В то время как брать налог с дохода за компенсацию стоимости квартиры, моральный вред, судебные расходы и прямые убытки (по ст. 15 ГК РФ) – это нарушение, т.к.

это не может расцениваться доходом в контексте налогового законодательства.Поскольку судебной практики компенсации страховыми компаниями убытков дольщиков за застройщиков и их налогообложения НДФЛ пока недостаточно, в судах может применяться аналогичная практика страхования гражданской ответственности водителя по договорам ОСАГО. \rИсточник: http://calculator24.ru/2017/05/27/ndfl-u-dolshhika-po-214-fz/No related posts. Поделиться: ЗаписиРубрики

  1. (1 681)

×Рекомендуем посмотретьРубрики

  1. (1 681)

ПопулярноеКонтактыг.

Москва 3-я Научная, ул. д2 офис 17(495)333-53-10 © Copyright 2020, Новости. Все права защищены.

Об исчислении НДФЛ при уступке физлицом права требования долга по договору займа третьему лицу

Важное 22 июля 2014 г. 14:00 Письмо Минфина от 10.06.2014 № 03-04-05/27970 Подробнее о документе Вопрос: Прошу вас дать разъяснения по вопросу исчисления и уплаты НДФЛ физическим лицом по сделке переуступки прав требования (цессии).

Мною, физическим лицом, был предоставлен займ юридическому лицу. Не дождавшись погашения, право требования долга по договору займа с юридическим лицом было переуступлено мною другому юридическому лицу. Прошу дать разъяснения в правомерности следующего подхода при определении налоговой базы по НДФЛ при получении дохода в рамках договора цессии: согласно статье 382 Гражданского кодекса РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона.

Уступка права требования представляет собой перемену лица (стороны) в обязательстве, но не меняет предмет обязательства. В соответствии со ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право распоряжения которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для целей исчисления НДФЛ в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

В связи с вышеизложенным полагаю, что налоговой базой при исчислении налога на доходы физических лиц является сумма дохода, полученная физическим лицом по договору уступки права требования долга, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по платежам, осуществленным в рамках предоставления займа по договору. Прошу разъяснить, является ли в данном случае верным подход к формированию налоговой базы по налогу на доходы физического лица, полученного по договору уступки права требовании долга.

Министерство финансов Российской Федерации ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ ПИСЬМО от 10 июня 2014 года N 03-04-05/27970 [Об исчислении налога на доходы физических лиц при уступке права требования по договору займа третьему лицу] Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу исчисления налога на доходы физических лиц при уступке права требования по договору займа третьему лицу и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее. В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса, с применением в установленных случаях налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса. При этом согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для целей уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса учет произведенных налогоплательщиком расходов при уступке прав требования предусмотрен только в отношении договоров участия в долевом строительстве (договоров инвестирования долевого строительства или по другим договорам, связанным с долевым строительством). Учет каких-либо расходов при совершении сделки уступки права требования по договору займа в целях определения налоговой базы физическим лицом — кредитором при получении им доходов в виде денежных средств.

поступивших от нового кредитора, статьями 218-221 Кодекса не предусмотрен.

Сумма полученных налогоплательщиком — кредитором денежных средств по сделке уступки требования от нового кредитора подлежит налогообложению в установленном порядке в полном объеме. Директор Департамента И.В.Трунин Источник: Хиты законодательства: пора учиться!

  1. 02 ноября 2020 / Москва
  2. 03 ноября 2020 / Москва
  3. 02 ноября 2020 / Москва
  4. 02 ноября 2020 / Москва
  1. 09 ноября 2020 / Москва
  2. 07 ноября 2020 / Москва
  3. 04 ноября 2020 / Москва
  4. 04 ноября 2020 / Москва
  1. 09 ноября 2020 / Москва
  2. 09 ноября 2020 / Москва
  3. 09 ноября 2020 / Москва
  4. 09 ноября 2020 / Москва

1999-2020 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию

Платить или нет налог при переуступке права собственности

28 мая 2020 Сделки подобного рода всегда вызывают много вопросов у продавцов и покупателей. Главный из них: нужно или нет платить налог 13%, если вы ещё не вступили в права собственности.

Надо сказать, что однозначного ответа на это вопрос нет. Все зависит от цены, по которой вы продаёте квартиру. Давайте разберёмся детально в вопросах оформления подобных сделок.

Для начала ответим на главный вопрос, кто платит налог — продавец или покупатель. По закону этот сбор начисляется не по причине самого факта продажи недвижимости, как многие думают. Налог платится с чистой прибыли, которую вы получаете от сделки.

Сумма отчислений составляет 13% для граждан России. То есть если вы купили квартиру за 3,5 миллиона рублей у застройщика на этапе котлована, а продаёте её спустя полгода уже за 4 миллиона, то вам придётся заплатить сбор с разницы в цене — 500 000 тысяч.

Сумма отчислений в государственный бюджет в этом случае составит 65 000 рублей. Конечно, по сравнению со стоимостью всей сделки — деньги не большие, но бывают обстоятельства, когда и их заплатить проблематично. Есть два способа уменьшить свои налоговые траты.

Во-первых, если сумма продажи равна сумме ваших затрат на покупку данной квартиры, платить 13% не придётся. Естественно, тут возникает вопрос, каким образом тогда совершить прибыльную сделку.

Ведь её смысл состоит в том, чтобы получить доход от перепродажи недвижимости. Давайте разберём на простом примере.

Допустим, вы условились с покупателем о цене в 3,1 миллиона рублей за вашу студию.

Изначально у застройщика вы приобрели её за 2,5 млн. Что необходимо сделать, чтобы не платить налог с прибыли в 600 тысяч?

В договоре переуступки прав вы прописываете изначальную стоимость квартиры (2,5 млн руб.), а оставшуюся часть обязательств (600 тыс. руб.) оформляете с помощью гарантийного письма.

Документ обязательно должен содержать полные паспортные данные обеих сторон и подробную информацию о самих условиях выполнения договорённостей. Также желательно заверить письмо у нотариуса, тогда вам проще будет взыскать задолженность с покупателя, если что-то пойдёт не так.Второй способ поможет вам уменьшить сумму самого налога, но не избавит от необходимости его уплаты полностью.

Этот способ подойдёт тем, кто продаёт недвижимость с большой наценкой.

Налоговый вычет, максимальная сумма которого составляет 1 000 000 рублей. В таком случае формула расчёта для вас будет выглядеть так: сумма дохода (полученного при продаже) — 1 млн рублей х 0,13 (13% налог на доходы физлиц)На самом деле этот тип сделки ненамного отличатся от стандартной купли-продажи.

Однако есть некоторые юридические тонкости, которые вам необходимо знать.Вы продаёте не право собственности, поскольку его не может быть на квартиру в недостроенном объекте, а право требования на данную недвижимость.

Однако в любом случае к покупателю переходят все обязательства по исполнению договора долевого участия и долги. Поэтому если существуют какие-либо нюансы, вы обязаны предупредить о них потенциального клиента, чтобы избежать претензий.

Тем более, если вы рассчитываете указать в основном контракте меньшую сумму, а прибыль получить на основании гарантийного письма.Обычно переуступка прав происходит на последних этапах строительств дома.

Важно помнить, что заключить подобную сделку вы сможете только до момента подписания акта приёма-передачи.

Поэтому важно выставить квартиру по адекватной рынку цене, чтобы быстрей найти покупателя.Помимо стандартных документов, вам понадобится согласие застройщика на переуступку прав требования.

Если квартира куплена в ипотеку, необходимо также согласие банка на совершение сделки и перевод оставшейся части долга на покупателя. В этом случае вам придётся собрать полный пакет документов, который предоставляется при получении займа.И последнее, расходы на оформление сделки начинаются от 30 000 рублей. Порядка 30-50 тысяч потребуется на переоформление документов по переуступке.

Около 3 000 руб. составят расходы на нотариуса. Если продаётся «ипотечное» жилье, то банк может потребовать 1-2% от суммы долга за снятие обременения с недвижимости.

Уступка прав требования между физлицами не всегда облагается НДФЛ

Анонсы 9 ноября 2020 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ».

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

24 ноября 2020 Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

23 июля 2018 При безвозмездной уступке прав требования кредитором (цедентом) новому кредитору по договору займа у физлица – цедента облагаемый НДФЛ доход не возникает. Такой вывод содержится в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 июля 2018 г.

№ 03-04-06/47916 «». При этом у физлица – нового кредитора возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ, при погашении организацией-должником задолженности по договору займа, в том числе задолженности по уплате процентов по займу.

Налог обязана исчислить, удержать, и перечислить в бюджет организация, признаваемая налоговым агентом по НДФЛ (). Финансисты отметили, что доход, полученный при безвозмездной уступке прав требования по договору займа, осуществленного между физлицами освобождается от НДФЛ на основании .

Напомним, что согласно этой норме от НДФЛ освобождается доход в денежной, натуральной форме, полученный физлицом в порядке дарения. Вправе ли налогоплательщик НДФЛ уменьшить доход от продажи имущества на такие расходы, как отделочные работы, установление газового и сантехнического оборудования, а также расходы на оплату услуг риелтора, нотариуса?

Узнайте из материала

«Уменьшение в целях НДФЛ дохода от продажи имущества на сумму расходов, связанных с приобретением этого имущества»

в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите на 3 дня бесплатно! Ведомство указало, что право требования по договору займа, полученное по безвозмездной уступке будет признаваться даром при соблюдении определенных условий ().

Например, уступка требования, основанного на сделке, которая заключена в простой письменной или нотариальной форме должна быть совершена в соответствующей письменной форме ().

Однако по общему правилу при уступке прав требования цедентом (кредитором) другому лицу (цессионарию) у физлица – цедента возникает доход в размере полученных от цессионария денежных средств, подлежащий обложению НДФЛ, если такая операция осуществилась на возмездной основе. Теги: , , , , , Источник: Документы по теме:

  1. Письмо Минфина России от 10 июля 2018 г. № 03-04-06/47916 «»

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020.

Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года. ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д.

1, стр. 77, . 8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок) Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+