Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Платят ли зарплату в командировке

Платят ли зарплату в командировке

Платят ли зарплату в командировке

Как оплачивается командировка в 2021 году

Оплата командировок вопрос непростой. Ведь обычно любая поездка и работа вне постоянного места влекут повышенные расходы командированного. Дополнительные затраты несет и работодатель, который обязан возместить сотруднику его затраты.

При этом суммы расходов и возмещений могут иметь налоговые последствия как для работника, так и для работодателя.Нелишне напомнить, что в согласно действующему законодательству служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы В командировки направляются работники, состоящие в трудовых отношениях с работодателем на основании его письменного решения. Командированные имеют право на гарантии и компенсации установленные трудовым законодательством России.(, п. 2 и 3 постановления Правительства РФ )При направлении сотрудников в служебные поездки работодатель обязан сохранить места работы (должности) и средний заработок, а также возместить расходы связанные с командировкой, а именно:

  • Расходы по проезду;
  • Иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
  • Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
  • Расходы по найму жилого помещения;

Важно подчеркнуть, что в служебные командировки не направляются лица, работающие по договорам гражданско-правового характера, а также сотрудники, постоянная работа которых, в соответствии с трудовым договорам осуществляется в пути.При этом в служебные командировки могут быть направлены сотрудники, работающие дистанционно, а также надомники.

При совершении служебной поездки, например, из места постоянной работы (стационарного рабочего места или из дома) — в местонахождение организации-работодателя (по письменному распоряжению работодателя).

Следовательно, они могут рассчитывать и на соответствующие гарантии и компенсации. Эта позиция в очередной раз была подтверждена специалистами Минтруда России в письме Поездка работника, направляемого в командировку на основании письменного решения работодателя в обособленное подразделение командирующей организации (представительство, филиал), находящееся вне места постоянной работы, также признается командировкой.…полагаем, что поездка дистанционного работника в головной офис работодателя является служебной командировкой.

Письмо Минтруда России Таким образом, законодательством установлен особый порядок оплаты труда персонала при выполнения служебного поручения работодателя вне места постоянной работы, а также предусмотрена компенсация соответствующих расходов.(, и Трудового кодекса РФ)Прежде, чем приступить к описанию расчетов, обозначим основные правила и порядок командирования, перечислим документы, которые обязательно должны быть составлены нанимателем и работником в процессе оформления командировки.При возникновении необходимости направить работника в командировку соблюдается следующий порядок действий:

  • На основании авансового отчёта бухгалтерия доплачивает недостающую сумму расходов или принимает через кассу излишне выданный аванс;
  • В трёхдневный срок после прибытия из служебного выезда сотрудник возвращает в бухгалтерию подписанное руководством командировочное удостоверение (если оформлялось) с пометками о приезде/отъезде и авансовым отчётом;
  • На основании этого документа выписывается командировочное удостоверение. На документе проставляется отметка о выбытии работника из места постоянной работы;
  • Непосредственный начальник командированного сотрудника составляет служебное задание;
  • Оплата труда во время командировки производится вместе с перечислением зарплаты за календарный месяц, в котором был осуществлён служебный выезд, на основании табеля учёта отработанного времени.
  • Бухгалтерия перечисляет на карт-счёт сотрудника или выдаёт наличными через кассу аванс в размере положенных суточных и предполагаемых растрат;
  • Прежде всего, издаётся соответствующий распорядительный документ. Обычно приказ либо распоряжение;

Примечание к пунктам 2 и 3: В настоящее время удостоверение и служебное задание — необязательные документы.

Однако их рекомендуется составлять, чтобы не было споров с ФНС.

Важно помнить, что только правильно оформленная командировка может гарантировать сохранение заработной платы и покрытие всех необходимых расходов, связанных с ней. Однако на практике нередко возникают вопросы и разногласия по поводу возмещения затрат на командировки.

В этом случае большинство вопросов поможет решить наш юрист посредством предоставления бесплатной онлайн-консультации.Итак, командировочные выплачиваются на основании следующих документов:

  • Табель учёта рабочего времени за период работы, в котором был произведён командировочный выезд, — для расчёта зарплаты за дни выезда.
  • Авансовый отчёт, в котором подробно описан приход и расход выданных денежных сумм;
  • Командировочное удостоверение с пометкой о приезде и отъезде из каждого места назначения (в том числе и из направившей сотрудника организации) с подписями уполномоченных лиц и печатями соответствующих организаций;
  • Документы, подтверждающие произведённые сотрудником затраты (билеты, счета, чеки и т.д. Для удобства, их наклеивают на лист бумаги и прилагают к авансовому отчёту);
  • Приказ о направлении в командировку;

Минфин России при рассмотрении вопроса о страховых взносах и НДФЛ при компенсации работникам с разъездным характером работы расходов, связанных со служебными поездками выразил следующее мнение:«При отсутствии документов, подтверждающих расходы сотрудников, теряется компенсационный характер данных выплат и указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке».Далее рассмотрим детально каждую из причитающихся командированному сотруднику выплат с обозначением всех важных нюансов и возможных спорных моментов.Командированному сотруднику полагаются следующие типы выплат за труд вне постоянного рабочего места:Расчёт заработка за период нахождения в служебной командировке производится исходя из средней зарплаты сотрудника.

Первым правилом на этот счёт является порядок определения периода работы, данные о доходах за который берутся в расчёт:

  1. Принятым и командированным в одном календарном месяце людям период исчисления среднего заработка определяется по количеству фактически отработанных ими дней.
  2. По общему правилу средняя величина дохода считается за календарный год, предшествующий началу месяца, в котором лицо было командировано;
  3. Если человек ещё не отработал одного года в компании, его средняя зарплата будет рассчитана за время, прошедшее с момента его приёма на работу до начала соответствующего календарного месяца;

После определения расчётного периода важно правильно исключить из него дни, когда получая от организации различного рода выплаты, сотрудник по факту не работал. Среди них:

  1. Дни простоя по вине нанимателя;
  2. Дни, оплаченные по средней зарплате (отпуск, командировка);
  3. Дни нахождения на больничном и в декрете;
  4. Отпуск за свой счёт и отпуск по уходу за ребёнком;
  5. Период забастовки без участия данного работника;
  6. Установленные законодательством специальные выходные дни для присмотра за ребёнком-инвалидом.

Средний доход за период труда в режиме неполного рабочего времени считается исходя из фактически отработанного времени.

При суммированном учёте рабочего времени расчёт производится исходя из среднечасового заработка.Для определения суммы потребуется произвести следующие действия:

  • Выплаты, начисленные сотруднику за период расчёта, следует разделить на сумму отработанных дней из этого же периода;
  • Полученную сумму умножают на число дней командировки.

При расчёте средней зарплаты для командировочных выплат часто возникают следующие ситуации, касающиеся соотношения обычной ежедневной зарплаты сотрудника со средней:

  • Если средний заработок ниже, чем ежедневный оклад, локальные НПА (нармативно-правовые акты) большинства организаций разрешают производить доплату во избежание ущемления прав работающих.
  • Когда средняя зарплата превышает обычный оклад, командировочные выплаты производится по среднему;

На практике очень часто возникают случаи, когда человеку приходится проводить свои выходные дни в командировке:

  • Непосредственно исполняя служебные обязанности;
  • Находясь в дороге к месту назначения или возвращаясь домой.

На такой случай законодательство содержит нормы, устанавливающие следующие варианты вознаграждения:

  1. Одинарная оплата с предоставлением по прибытию к месту работы отгула.
  2. Оплата в двойном размере;

Спорный вопрос, касающийся оплаты последующих выездов по службе работника, которому были произведены «удвоенные выплаты», в настоящее время не имеет чёткого ответа.

Неофициальное толкование правительственных источников призывает не учитывать двойную оплату командировочных дней в период расчёта средней зарплаты.Выплата суточных по большей части регулируется коллективными договорами или другими локальными актами юридических лиц. И основным ограничением для нанимателя в вопросе установления размера таких выплат является обложение превышающих лимит сумм налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

И основным ограничением для нанимателя в вопросе установления размера таких выплат является обложение превышающих лимит сумм налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

В соответствии с этим критерием размеры ежедневного суточного вознаграждения командированным работникам в большинстве компаний не превышают 700 руб.

— размер суточных в командировке в 2021 году по России и 2 500 руб. – в загранкомандировке.Как отмечалось ранее, специфика однодневной командировки предполагает в большинстве случаев прибытие домой в день выезда.

Суточные же выплаты призваны возместить затраты работника, вызванные круглосуточным пребыванием вне своего жилища, в чужом населённом пункте. В связи с этим суточные выплаты за однодневную командировку облагаются НДФЛ. Исключение из данного правила составляют лишь однодневные загранкомандировки, за которые работнику начисляется половина установленного в организации размера суточного возмещения.Важными особенностями рассматриваемого вида командировочных выплат являются:

  1. отсутствие законодательного требования о документальном подтверждении их расходования командированным лицом;
  2. начисление суточных за каждый день служебного выезда, включая праздники и выходные дни.

Некоторая специфика расчёта суточных выплат существует для оплаты заграничных командировок:

  • Суточные за последний день загранкомандировки целесообразно выплачивать в размере, установленном для внутригосударственных выездов (700 руб.), что связано с пересечение в тот день границы РФ (налоговые органы, давая такие рекомендации, ссылаются на п.

    18 Положения о командировках).

  • Выдаются суточные в иностранной валюте по курсу, существующему на момент выдачи денежных средств;

Некоторые компании практикуют полную оплату питания командированного лица вместо выплаты суточных.Пример:Зарплата сотрудника с 1 июня 2018 года по 31 мая 2021 года 5000 рублей.

С 1 июня 2018 года сотрудник берет отпуск 28 дней.

Сотрудник проболел 10 календарных дней — с 14 по 23 марта(в марте 31 день из них 21 отработанных) 2017 года включительно.Командировочные = ЗП : 29,4 дн. *( М + (29,4 дн. : Кдн1[31] * Котр1[21]) * ДКомандировочные = ЗП[за 12 мес.

5000*12=60 000] : [29,4] дн. *( М[11 — потому что все 11 месяцев у сотрудника не было исключенных дней] + 29,4 дн.

: Кдн1[31] * Котр1[21] * Д[28] )= 4 893,45 р.

  1. Д — количество календарных дней отпуска.
  1. Кдн1 — количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах;
  2. М — количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде;
    • Кдн1 — количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах;
    • Котр1 — количество календарных дней в «неполных» месяцах, приходящихся на отработанное время.
  3. Котр1 — количество календарных дней в «неполных» месяцах, приходящихся на отработанное время.

Компенсация понесённых лицом расходов в связи с его пребыванием в командировке также регулируется локальными НПА юридического лица, но ограничивается необходимостью оплачивать НДФЛ. Так, не подлежат обложению налогом и страхованию следующие виды командировочных затрат:

  1. За проезд (в том числе за провоз багажа);
  2. За обмен валюты.
  3. За услуги связи;
  4. За найм жилья;
  5. За загранпаспорт и визы;

При этом затраты на аренду жилья освобождаются от налога с определённым лимитом их посуточного размера:

  1. 700 руб.

    – для служебных выездов в пределах РФ;

  2. 2 500 руб.

    – для загранкомандировок.

Важным правилом освобождения перечисленных расходов от НДФЛ является их документальное подтверждение. Подтверждающими документами считаются:

  • Счета для оплаты услуг связи, списки телефонных звонков, багажный чек – для подтверждения других затрат.
  • Проездной билет, бумажная распечатка электронного проездного документа, посадочного талона, кассовый чек из такси, документация, подтверждающая использование личного транспорта – для подтверждения транспортных расходов;
  • Счёт или кассовый чек из гостиницы, договор найма жилья, договоры, счета, чеки об оплате риэлтерских услуг – для подтверждения расходов на проживание;

В локальных НПА организации-нанимателя могут быть предусмотрены, как любые другие виды командировочных затрат и их ограничений, так и даже оплата расходов без предъявления подтверждающих документов.В заключение отметим, что любое нарушение прав и интересов работника, в том числе и неправильное начисление командировочных выплат, может быть обжаловано им в суде. Ответы на другие вопросы по теме, к примеру, о том, , вы также можете найти на нашем сайте.Рейтинг автора114Автор публикации.Написано статей14Поделитесь с друзьями: Оцените статью:

Загрузка.Статьи по теме

Командировочные расходы

07.11.2016 — это расходы, оплачиваемые работнику за время его нахождения в командировке.

Работодатель, отправляющий сотрудника на работу за пределы организации, обязан оплатить работнику связанные с этим расходы, а именно: — выплатить заработную плату за все время командировки (т.е.

оплатить все рабочие дни, когда сотрудник находился в командировке и в пути); — оплатить проезд к месту прибытия и обратно (проезд на всех видах транспорта, за исключением такси, комиссию за бронирование билетов, страховую премию за страхование пассажиров); — оплатить расходы работника на жилье (стоимость гостиничного номера или аренды квартиры); — оплатить суточные (из расчета за каждый командировочный день и время в пути. Исключение составляет случай, когда у работника однодневная командировка или у работника есть возможность возвращаться домой ежедневно); — компенсировать дополнительные расходы, которые командированный сотрудник произвел по согласованию с руководством. Например, стоимость участия в деловых мероприятиях (), добровольного личного страхования на время командировки, аренды автомобиля в месте командировки, услуг VIP-залов в аэропортах и на вокзалах, стоимость проезда на аэроэкспрессе и такси, расходов на оформление визы при загранкомандировках.

Если все эти расходы подтверждены документами, их можно учесть при исчислении налога на прибыль и налога при УСН.

Нормативы и порядок возмещения работнику командировочных расходов как при командировках по РФ, так и за границу организация устанавливает сама в локальном нормативном акте, например в «Положении о служебных командировках». Законодательством установлен норматив только по размеру суточных, не облагаемых НДФЛ, а именно не облагаются НДФЛ суточные: — за каждый день командировки по России в размере 700 руб.; — за каждый день загранкомандировки в размере 2500 руб.

Все остальные командировочные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль, налога при УСН в том размере, в котором они установлены в локальном нормативном акте организации. Оплата командировочных расходов производится на основании полного, надлежащим образом оформленного комплекта документов в соответствии с требованиями действующего законодательства. До начала командировки и выезда сотрудника в командировку работодатель должен оформить следующие документы: -служебное задание; -приказ об организации командировки работника для выполнения задания руководства; -командировочное удостоверение с записью о времени отъезда работника.

Сотрудник, вернувшийся из служебной поездки, обязан предоставить в бухгалтерию в трехдневный срок следующие документы: -командировочное удостоверение с отметками о прибытии/убытии по месту командировки и о времени возвращения на работу; — с перечнем понесенных затрат и суммой, причитающейся к выплате работнику или удержанию из его заработной платы (если не израсходован весь аванс); — документы, подтверждающие расходы (например, билеты на транспорт, квитанции, счета). Документы можно приклеить на листы формата А4 и приложить к авансовому отчету; -отчет о выполнении служебного задания в командировке, утвержденный работодателем.

Перед отъездом работнику, как правило, выдается аванс на командировочные расходы в сумме суточных, стоимости проезда, проживания, а также других командировочных расходов.

Сумма аванса определяется исходя из: — приблизительной стоимости проезда в командировку и обратно и расходов на проживание в командировке; — суммы суточных за все дни командировки; — других планируемых командировочных расходов работника. Аванс можно: — или выдать наличными из кассы организации; — или перечислить на банковскую карточку работника.

Аванс можно: — или выдать наличными из кассы организации; — или перечислить на банковскую карточку работника. Такой порядок выдачи аванса на командировочные расходы надо отразить в локальном нормативном акте, например в Положении о служебных командировках.

При этом организация может сама оплатить какие-то из командировочных расходов (например, билеты для проезда к месту командировки и обратно, услуги гостиницы) в безналичном порядке со своего расчетного счета. В этом случае аванс на эти цели можно не выдавать.

При расчете налога на прибыль подтвержденные документами командировочные расходы признаются на дату утверждения авансового отчета.

НДС по расходам на командировки принимается к вычету при соблюдении двух условий: — командировочные расходы оплачены организацией или работником; — по ним есть счет-фактура. Всегда облагается НДФЛ и страховыми взносами возмещение стоимости: — питания, в том числе, когда стоимость питания отдельно выделена в счете гостиницы; — проезда, если до начала командировки или после ее окончания работник использовал отпуск в месте командировки (даты билетов и даты командировки не совпадают).

При применении УСН командировочные расходы, подтвержденные документами, учитываются: — если они оплачены за счет выданного работнику аванса — на дату утверждения авансового отчета; — если они оплачены работником за счет собственных средств и возмещаются ему после утверждения авансового отчета — на дату выплаты возмещения работнику. В бухгалтерском учете командировочные расходы отражаются так: Проводка Операция Д 71 — К 50 (51) Работнику выдан аванс на командировку Д 26 (08, 20, 23, 44) — К 71 Учтены командировочные расходы (без НДС на ОСН, с НДС на УСН) См. также: Остались еще вопросы по бухучету и налогам?

Задайте их на . : подробности для бухгалтера

  1. . плату; на хозяйственные расходы; на командировочные расходы; на другие нужды. По результатам . платных услуг). В 2021 году командировочные расходы на осуществление выплат физическим лицам . , железной дорогой). Если работодатель возмещает командировочные расходы посредством их выдачи (перевода на . ) КОСГУ. В случае если оплата командировочных расходов осуществляется путем безналичных расчетов между . (32 500 руб.) средства на командировочные расходы, предусматривающие как суточные, так и .
  2. . правила применения КОСГУ в части командировочных расходов изменились. Для наглядности приведем . банкомат. Согласно учетной политике учреждения командировочные расходы включаются в себестоимость оказываемых услуг . 000 Приняты к учету произведенные командировочные расходы на основании утвержденного авансового . бухгалтерском учете с 2021 года командировочных расходов учреждениям спорта необходимо учитывать . разрешения работодателя); 2) при выплате командировочных расходов (суточных, расходов на проезд, .
  3. . кассы наличные денежные средства на командировочные расходы: суточные – 700 руб. (7 дн . в кассу. Согласно учетной политике командировочные расходы отнесены в состав общехозяйственных. Операции . денежные средства из кассы на командировочные расходы: – суточные 2 208 12 567 . 226 КОСГУ) 3 000 Начислены командировочные расходы на основании утвержденного авансового отчета .
  4. . ТК РФ гарантирует возмещение работодателем командировочных расходов работникам, направляемым на профессиональное обучение . основан на том, что командировочные расходы, понесенные работодателем в связи . предоставленных ему работодателем компенсаций (командировочных расходов) в связи с направлением . .; требование общества о возмещении командировочных расходов (стоимость проезда к месту . работодатель не вправе требовать возмещения командировочных расходов, поскольку такое требование противоречит .
  5. . , отметок); несоблюдение установленных норм командировочных расходов, возмещение командировочных расходов сверх установленных законодательством норм без . установленных норм; отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх . в удостоверении; возмещение в составе командировочных расходов сумм, не предусмотренных действующими нормативными . документами; оплата командировочных расходов при командировке на один день .
  6. . .) согласовывается с непосредственным руководителем. Оплата командировочных расходов в этом случае производится за . дисциплины. В данном случае транспортные командировочные расходы оплате не подлежат. Также спорным . ;О возмещении других командировочных расходов в период командировки» в командировочные расходы ключевого управленческого .
  7. . аванса или выдаче перерасхода на командировочные расходы необходимо принимать во внимание следующие .
  8. . , а также рассмотрим порядок отражения командировочных расходов в учете государственных (муниципальных) учреждений . , а также рассмотрим порядок отражения командировочных расходов в учете государственных (муниципальных) учреждений . заключением. Нормы возмещения командировочных расходов. Размеры и порядок возмещения командировочных расходов работникам, заключившим трудовой . следует руководствоваться при определении размера командировочных расходов, подлежащих компенсации (см., например, Постановление .
  9. . выданному ему денежному авансу на командировочные расходы. Фактический срок пребывания в командировке . (п. 3 Постановления № 729). Учет командировочных расходов. Согласно Указаниям № 65н [4] возмещение . зависимости от способа получения (возмещения) командировочных расходов в учете учреждений в соответствии . (перечислены) денежные средства на оплату командировочных расходов… …из кассы учреждения 1 208 . сумм, выданных (перечисленных) для оплаты командировочных расходов… …в кассу учреждения 1 201 .
  10. . . Можно распределить и итоговую сумму командировочных расходов. Причем соотношение может быть любым . в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения). В данном . и средний заработок и оплачивает командировочные расходы, а работодатель по совместительству предоставляет . средний заработок сохраняется и компенсация командировочных расходов осуществляется по основному месту работы . ). Внутреннему совместителю, как и внешнему, командировочные расходы на проезд, проживание и т .
  11. . НК РФ позволяет «упрощенцам» учесть командировочные расходы в составе налоговой базы. Перечень . агентством при сдаче билета, к командировочным расходам, указанным в пп. 13 п .
  12. . уменьшение налоговой базы на командировочные расходы в момент начала командировки . признать командировочные расходы? В данном случае компания должна признать командировочные расходы на дату . признания доходов и расходов, командировочные расходы учитываются при расчете «упрощенного» . размере работодатель будет производить возмещение командировочных расходов своим работникам – он . внимание: При документальном подтверждении командировочных расходов на приобретение авиабилета необходимо учитывать .
  13. . . 10.2.6 Порядка № 209н). на оплату проезда и проживания . 610 4. Принятие к учету командировочных расходов: Содержание операции Дебет Кредит Приняты . питания учащихся – 10 000 руб., командировочных расходов: найма жилого помещения в гостинице .
  14. . платежи и сборы. Документальным подтверждением командировочных расходов в целях налогообложения является авансовый . /11015 ). Для целей налогообложения прибыли командировочные расходы признаются в момент утверждения авансового .
  15. . порядок и условия оплата командировочных расходов госслужащим на территории РФ. . условия оплата командировочных расходов госслужащим на территории РФ. Возмещение командировочных расходов командированному госслужащему . командировочных расходов на проезд приведены в таблице. Нормы возмещения возмещение командировочных расходов . в служебных целях и возмещение командировочных расходов, связанных с его использованием, . . 11 Порядка вследствие оплата командировочных расходов на наем жилого помещения, .

→ 1999-2021 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию

Оплата труда во время командировки

Многих сотрудников волнует оплата труда во время командировки. Отвечаем на самые частые вопросы командированных. За дни, которые работник проводит в командировке, работодатель должен выплатить ему средний заработок ().

Средний заработок необязательно равен окладу. Как рассчитывается средний заработок, детально говорится в . Общая формула такая: Средний заработок = средний дневной заработок * число рабочих дней в командировке Для начала нужно вычислить средний дневной заработок. Размер среднего дневного заработка зависит от двух факторов: 1) сколько времени успел поработать сотрудник до командировки (количество отработанных дней в расчётный период) 2) и какой заработок получил за это время (фактически начисленная зарплата).
Размер среднего дневного заработка зависит от двух факторов: 1) сколько времени успел поработать сотрудник до командировки (количество отработанных дней в расчётный период) 2) и какой заработок получил за это время (фактически начисленная зарплата). Как определяют расчётный период?

  1. Если работник едет в командировку в первый месяц работы, расчётный период исчисляется со дня его выхода на работу по день перед поездкой.
  2. Если сотрудник работает меньше 12 месяцев, расчётный период начинается со дня выхода на работу по последнее число месяца, который идет до месяца командировки.
  3. Если командированный трудится в компании не меньше года, то расчётный период — последние 12 календарных месяцев до месяца командировки.
  4. Если же сотрудник не успел отработать и дня до командировки, то для определения среднего дневного заработка используют размер оклада.

Теперь про фактически начисленную зарплату. Под ней понимают все выплаты, которые начислили в расчётный период: зарплату, премии (не более одной премии в месяц/квартал), надбавки. Исключаются периоды временной нетрудоспособности, отпуска и периоды со средним заработком (командировки), не считаются социальные выплаты и компенсации (например, за питание).

Средний дневной заработок = Фактические выплаты за расчётный период / количество отработанных дней в этот период Далее средний дневной заработок умножают на N дней в командировке, включая дни отправления и прибытия. Получившаяся сумма и составит оплату труда за командировку.

Остальные рабочие дни в этом месяце оплачиваются как обычно, согласно окладу. Статья позволяет работодателю устанавливать свой расчётный период, но это должно быть прописано во внутренних актах организации.

Важно учитывать, что использование своего расчётного периода не должно ухудшать положение работника (т.е.

он не должен получить меньше, чем полагается). Поэтому придётся произвести расчёты два раза — по и по установленным в компании нормам — и убедиться, что работник не окажется в минусе.

В этом случае за единицу расчётов берётся средний часовой заработок. Фактически начисленную заработную плату за расчётный период делят на число отработанных часов.

Иногда при расчёте зарплаты в месяц командировки оказывается, что сотруднику полагается сумма меньше, чем его обычный оклад.

В этом случае работодатель может доплатить работнику до его оклада.

Эта опция должна быть прописана в трудовом договоре или внутреннем нормативном акте (например, положении о командировках в компании). Начислять сразу обычный оклад в месяц командировки нельзя, поскольку порой оклад может оказаться меньше, чем средний заработок, а это ухудшает положение работника.

Таким образом, необходимо в любом случае рассчитывать средний заработок и сравнивать его с окладом. Средний заработок за дни командировки, выпавшие на выходные или официальные праздники, вычислять не надо.

Эти дни оплачиваются в двойном размере, а если работник предпочёл взять выходной, то в одинарном. Работа ночью оплачивается, если она проводилась по согласованию с работодателем и это прописано в приказе о командировке.

Доплата за каждый час работы в ночное время должна составлять не менее 20% от среднего часового тарифа.

Более подробный порядок должен быть предусмотрен нормативным актом компании. Дополнительные дни оплачиваются так же, исходя из среднего заработка, пропорционально количеству дней, проведённых в командировке. Для продления или досрочного завершения поездки работодатель должен выпустить соответствующий приказ.

Обычно деньги перечисляют вместе с очередной выплатой, например, с авансом или основной частью зарплаты.

Ещё можно почитать: — удобный бесплатный сервис для организации деловых поездок. С помощью бизнес-аккаунта можно выдавать доступ сотрудникам на покупку билетов, оплачивать билеты с единого корпоративного депозита, получать отчетные документы в эл. виде.

Длительная командировка: оклад или средний заработок?

28 августа 2008 г.

16:08 Компания «» Представим ситуацию, что организация имеет в другом регионе. В это подразделение направляется в командировку работник, причем на длительное время.

Можно ли при расчете ежемесячной заработной платы по данному работнику производить оплату труда не по среднему заработку, а по справедливости, т.е. по должностному окладу? И можно ли возместить работнику расходы на проезд до места командировки с постоянного места жительства (т.е.

не заезжая на работу)? В этом мы постараемся разобраться. Начнем по порядку. Итак, при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка (ст. 167 ТК РФ; п. 9 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 № 62 «О служебных командировках в пределах СССР»).

167 ТК РФ; п. 9 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 № 62 «О служебных командировках в пределах СССР»).

Средняя работника исчисляется в соответствии со ст.

139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв.

Постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922.

Отметим, что вопрос о возможности выплаты сотруднику за время его командировки не средней заработной платы, а оклада не является однозначным.

Так, с одной стороны, если применять чисто формальный подход, а именно: нормы ТК РФ, а также Инструкции № 62, то можно сделать вывод, что работнику за время командировки должна быть начислена именно средняя заработная плата. При этом никаких оговорок, что при наличии тех или иных оснований (например, если размер средней заработной платы за данный период времени окажется меньше оклада работника) можно выплатить сотруднику вместо нее оклад, к сожалению, нет. Поэтому с формальной точки зрения, выплачивая сотруднику за время командировки оклад, организация тем самым нарушает нормы трудового законодательства.

С другой стороны, зачастую выплата за период командировки средней заработной платы приводит к тому, что работник лишается достаточно приличной части своего заработка, который он мог бы получить, отказавшись от поездки в командировку. В связи с этим встает вопрос: что делать?

Нарушить и заплатить больше или все сделать в точном соответствии с законом и фактически не доплатить? Отметим, что и среди специалистов по данному вопросу нет единодушия.

Многие склоняются к той точке зрения, что ТК РФ не обязывает работодателя выплачивать работнику среднюю заработную плату за время командировки, а только гарантирует, что, независимо от факта отсутствия работника на рабочем месте в связи с командировкой ему должна быть выплачена средняя заработная плата. На основании такого предположения делается вывод, что время нахождения сотрудников в командировке можно оплатить и из расчета оклада.

Главное, чтобы он был не ниже среднего заработка. При этом выбранный порядок необходимо закрепить в положении об оплате труда (А. Илюшечкин: «Оплата командировки: оклад или средний заработок?», «Учет.

Налоги. Право» № 21, 2006). Здесь же стоит обратить внимание, что если в организации принято решение о том, что время нахождения сотрудников в командировке будет оплачено из расчета оклада и это зафиксировано в положении об оплате труда, то рассчитывать оплату, исходя из среднего заработка, организация уже не сможет. Одновременно два порядка начисления применяться не могут (из интервью с начальником отдела трудовых отношений и оплаты труда Минздравсоцразвития РФ Н.З. Ковязиной: «Учет. Налоги. Право» № 20, 2006).

Вот тут-то и появляется другая проблема: что делать, если время нахождения сотрудника в командировке будет оплачено из расчета оклада, а размер среднего заработка окажется выше, чем обычная зарплата. В данной ситуации платить зарплату за дни командировки работнику нельзя, т.к.

это снижает уровень установленных гарантий, закрепленных трудовым законодательством (ст.

9 ТК РФ). Кроме того, стоит обратить внимание и на Письмо Роструда от 05.02.07 № 275-6-0, в котором, в частности, было указано, что вполне возможно, что в отдельных случаях «текущая» заработная плата может быть выше среднего заработка, исчисленного в установленном порядке, однако выплата работнику, направленному в служебную командировку, заработной платы за дни нахождения в командировке будет противоречить положениям ТК РФ.

Поэтому за дни нахождения работника в служебной командировке ему следует выплачивать средний заработок, определяемый в установленном порядке. Напомним, что, в соответствии со ст.

419 ТК РФ, лица, виновные в нарушении трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, привлекаются к дисциплинарной и материальной ответственности в порядке, установленном ТК РФ и иными федеральными законами, а также привлекаются к гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности в порядке, установленном федеральными законами. В данном случае речь идет об административной ответственности работодателя, которая установлена ст.

5.27 КоАП РФ, в соответствии с которой нарушение законодательства о труде (причем независимо от вида нарушения) влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1 000 до 5 000 рублей; на юридических лиц — от 30 000 до 50 000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток. Так, в частности, Девятым арбитражным апел-ляционным судом в Постановлении от 26.09.06, 03.10.06 № 09АП-12133/2006-АК по делу № А40-43990/06-121-230 было отмечено, что для привлечения к административной ответственности по данной норме достаточно наличия в действиях лица любого нарушения требований трудового законодательства, установленного и подтвержденного материалами дела об административном правонарушении. Конечно, вышеуказанное Письмо Роструда не носит нормативный характер (является разъяснением по конкретному запросу), однако не стоит забывать, что территориальные инспекции Роструда в своей работе руководствуются не только нормативными правовыми актами, но и письмами Федеральной службы по труду и занятости (Роструда).

На наш взгляд, наиболее адекватная точка зрения была высказана начальником Управления правового обеспечения Федеральной службы по труду и занятости И.

Шкловец (

«Можно ли оплачивать командировку, не учитывая средний заработок»

, «Главбух» № 15, 2006), в соответствии с которой если сохраняемый средний заработок на период командировки оказывается ниже текущей зарплаты работника, то это нелогично и может привести к негативным последствиям, так как работнику становится невыгодно ездить в служебные командировки.

Однако для всех случаев сохранения среднего заработка применяется единый порядок его расчета, в том числе при направлении работника в служебную командировку. Поэтому для выхода из такой ситуации работодатель может воспользоваться правом принятия решений об установлении работникам в таких ситуациях доплат, установив это в локальном нормативном акте (правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате и др.). Следует иметь в виду, что при исчислении среднего заработка в него включаются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда в организации, независимо от источника финансирования.

Поэтому в дальнейшем их придется учитывать при расчете среднего заработка. Причем, как было отмечено в Письме УФНС РФ по г. Москве от 04.02.08 № 20-12/009705, если работнику, который находится в командировке, выплата надбавки до его должностного оклада осуществляется в соответствии с заключенным с ним трудовым договором, то организация вправе такую выплату учитывать при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Что касается оплаты расходов работника по проезду, если последний отправляется в командировку из места своего постоянного проживания, которое не совпадает с местонахождением организации, то, в соответствии со ст.

166 ТК РФ, служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

При этом при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется не только сохранение места работы (должности) и среднего заработка, но и возмещение расходов, связанных со служебной командировкой, в том числе и расходов по проезду.

Обратим внимание на то, что в ТК РФ не уточняется, откуда именно должен выехать работник в командировку и должен ли он возвратиться обратно именно в местонахождение своей организации.

Вместе с тем п. 7 Инструкции № 62 установлено, что днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда – день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы.

При этом, как следует из п. 12 Инструкции № 62, расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы возмещаются командированному работнику в размере: стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси), включая страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте, оплату услуг по предварительной продаже проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями. Кроме того, отметим, что на основании пп.

12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности, на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы. Таким образом, можно констатировать, что расходы должны быть возмещены работнику в случае его проезда из места постоянной работы к месту командировки, а также из места командировки к месту постоянной работы.

С другой стороны, согласно п.

8 Инструкции № 62, вопрос о явке на работу в день отъезда в командировку и в день прибытия из командировки решается по договоренности с администрацией организации. Поэтому некоторыми специалистами отмечается, что трудовое законодательство вполне допускает вариант, когда работник отправляется в командировку не с работы, а из дома.

В этом случае работнику будет оплачиваться проезд к месту командировки непосредственно из дома. Однако не можем не обратить внимание на то, что далее экспертом делается вывод, что здесь речь идет о случае, когда дом расположен в том же населенном пункте, что и работа, по крайней мере, на таком удалении, которое позволяет работнику ежедневно ездить из дома на работу и обратно.

Поэтому, если постоянное местожительство не совпадает с местом работы сотрудника, то при выезде работника к месту командировки из места постоянного проживания, не заезжая на постоянное место работы, организация не обязана возмещать работнику стоимость проезда и тем более не должна учитывать такие расходы в целях налогообложения (И.

Макалкин,

«Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь»

№ 52, 2004). Если же, все-таки, работнику, который отправляется в командировку из места своего постоянного проживания, организация возместит его расходы на проезд, то можно ли данную выплату считать компенсационной или нет?

Как следует из п. 3 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов). Стоит отметить, что исходя из положений Инструкции № 62, чиновниками финансового ведомства делается вывод, что в случае, если организация оплачивает работнику стоимость билета из места его жительства и обратно, отличного от места нахождения организации, в которой он работает, указанная оплата не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой. При этом подчеркивается, что в такой ситуации имеет место получение предусмотренной ст.

41 НК РФ экономической выгоды работником в виде оплаты организацией проезда от места жительства до места командирования и обратно. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, оплата за налогоплательщика организациями товаров (работ, услуг) в его интересах относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.

П. 1 ст. 211 НК РФ определено, что при получении налогоплательщиком доходов от организаций в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) по налогу на доходы физических лиц определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг). Таким образом, оплата организацией сотруднику билета в командировку и обратно из его места жительства, отличного от места его работы, указанного в трудовом договоре, является его доходом, полученным в натуральной форме.

Стоимость указанного билета подлежит налогообложению в соответствии с положениями ст. 211 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 11.06.08 № 03-04-06-01/164). К сожалению, арбитражная практика по аналогичным делам отсутствует.

Поэтому сложно сказать, согласится суд или нет с мнением организации, что оплата работнику проезда в командировку из его места жительства, отличного от места его работы, указанного в трудовом договоре, является компенсационной выплатой, освобожденной от налогообложения НДФЛ в силу ст. 217 НК РФ. Таким образом, на основании вышеизложенного можно констатировать следующее.

Как мы выяснили, действующее законодательство устанавливает, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка. Поэтому, что касается возможности выплаты командированному сотруднику за время его командировки не средней заработной платы, а оклада, то в данном случае следует учитывать, что однозначного решения данного вопроса нет. Однако, руководствуясь Письмом Роструда от 05.02.07 № 275-6-0, во избежание споров с трудовой инспекцией и возможного привлечения к административной ответственности, не рекомендуем за время командировки выплачивать сотрудникам вместо средней заработной платы оклад.

В качестве возможного варианта организация вправе в ситуации, когда сохраняемый средний заработок на период командировки оказывается ниже текущей зарплаты работника осуществлять ему доплату до его заработка. Однако такая доплата должна быть закреплена в положении об оплате труда (локальном нормативном акте), а также зафиксирована и в трудовом (коллективном) договоре с работником.

При этом, как оплачивать дни нахождения своих сотрудников в командировках, должно быть принято в целом по организации, а не по каждому сотруднику в отдельности. Кроме того, в отношении оплаты расходов работника по проезду до места командировки из постоянного места жительства (которое не совпадает с местонахождением организации) можно отметить, что если руководствоваться положениями п.

7 и п. 12 Инструкции № 62, то работнику должны быть возмещены расходы в случае его проезда из места постоянной работы к месту командировки, а также из места командировки к месту постоянной работы.

При этом если постоянное местожительство не совпадает с местом работы сотрудника, то при выезде работника к месту командировки из дома, не заезжая на постоянное место работы, организация не обязана возмещать работнику стоимость проезда.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+