Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Бухгалтерский учет - Задачи по составлению проводок в бухгалтерском учете

Задачи по составлению проводок в бухгалтерском учете

Версия для печати

Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) определяется как разница между доходами и расходами организации, включая доходы и расходы от обычных видов деятельности и прочие доходы и расходы. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Расходами по обычным видам деятельности считаются также расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

Бухгалтерский учет доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности организации (продажа товаров, производство и продажа готовой продукции и т. д.), а также формирование финансового результата по этим видам деятельности осуществляются на счете 90 «Продажи».

В соответствии с учетной политикой организация ведет учет готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» по полной фактической производственной себестоимости. Переход права собственности на продукцию к покупателю по условиям договора происходит в момент ее отгрузки. В отчетном периоде организация произвела отгрузку готовой продукции покупателю на сумму 731 600 руб., включая НДС – 111 600 руб.

Фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции составила 538 000 руб. Расходы, связанные с продажей (реализацией) продукции, составили 62 000 руб.

Составим бухгалтерские проводки: № п/п Содержание хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.

Дебет Кредит 1 Отражена задолженность покупателя за проданную продукцию 62 90-1 731 600 2 Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю готовой продукции и начисленная в бюджет 90-3 68 111 600 3 Списана готовая продукция, отгруженная покупателю 90-2 43 538 000 4 Списаны расходы на продажу 90-2 44 62 000 5 Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции 90-9 99 20 000 6 Получена от покупателя выручка за проданную продукцию 51 62 731 600 В соответствии с учетной политикой готовая продукция отражается на счете 43 «Готовая продукция» по полной фактической производственной себестоимости; расходы на продажу продукции организация списывает в конце месяца полностью на себестоимость реализованной за месяц продукции. Переход права собственности на продукцию к покупателю по условиям договора происходит в момент ее оплаты.

Полная фактическая производственная себестоимость готовой продукции, отгруженной за месяц покупателям, – 236 200 руб.; расходы на продажу – 42 800 руб. Цена реализации – 354 000 руб., в том числе НДС – 54 000 руб.

Составим бухгалтерские проводки: № п/п Содержание хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб. Дебет Кредит 1 Отражена в учете полная фактическая себестоимость продукции, отгруженной за месяц покупателю 45 43 236 200 2 Получена от покупателя выручка за отгруженную продукцию 51 62 379 960 3 В связи с переходом права собственности отражена в учете выручка от продажи продукции покупателю 62 90-1 379 960 4 Отражена сумма НДС, начисленная в бюджет в связи с продажей продукции 90-3 68 57 960 5 Списана полная фактическая себестоимость продукции отгруженной и оплаченной за месяц покупателем 90-2 45 236 200 6 Списаны расходы на продажу за месяц 90-2 44 42 800 7 Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции 90-9 99 22 000 В соответствии с учетной политикой готовая продукция отражается на счете 43 «Готовая продукция» по сокращенной фактической производственной себестоимости.

Дебет Кредит 1 Отражена в учете полная фактическая себестоимость продукции, отгруженной за месяц покупателю 45 43 236 200 2 Получена от покупателя выручка за отгруженную продукцию 51 62 379 960 3 В связи с переходом права собственности отражена в учете выручка от продажи продукции покупателю 62 90-1 379 960 4 Отражена сумма НДС, начисленная в бюджет в связи с продажей продукции 90-3 68 57 960 5 Списана полная фактическая себестоимость продукции отгруженной и оплаченной за месяц покупателем 90-2 45 236 200 6 Списаны расходы на продажу за месяц 90-2 44 42 800 7 Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции 90-9 99 22 000 В соответствии с учетной политикой готовая продукция отражается на счете 43 «Готовая продукция» по сокращенной фактической производственной себестоимости. Расходы на продажу продукции организация списывает в конце месяца полностью на себестоимость реализованной за месяц продукции. По условиям договора поставки переход права собственности на продукцию к покупателю происходит в момент ее отгрузки.

В течение месяца была реализована продукция, фактическая сокращенная производственная себестоимость которой составила 472 300 руб. Цена реализации 693 840 руб., в том числе НДС – 105 840 руб. Общехозяйственные расходы за месяц составили 63 700 руб., расходы на продажу – 21 400 руб.

Составим бухгалтерские проводки: № п/п Содержание хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб. Дебет Кредит 1 Отражена задолженность покупателя за проданную продукцию 62 90-1 693 840 2 Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю готовой продукции и начисленная в бюджет 90-3 68 105 840 3 Списана готовая продукция, отгруженная за месяц покупателям 90-2 43 472 300 4 Списаны в качестве условно-постоянных расходов общехозяйственные расходы 90-2 26 63 700 5 Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции 90-9 99 52 000 6 Получена от покупателя выручка за проданную продукцию 51 62 693840 Прочие доходы и расходы непосредственно не связаны с обычной деятельностью организации. Прочими доходами и расходами являются также поступления и расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.

п.). Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в разрезе субсчетов.

В отчетном периоде организацией были получены следующие доходы, не связанные с обычной деятельностью:

  1. дивиденды по принадлежащим организации акциям ОАО «Ветер» – 90 000 руб.;
  2. поступления от продажи основных средств – 141 600 руб., в том числе НДС – 21 600 руб. (первоначальная стоимость проданного объекта основных средств – 274 000 руб.; амортизация к моменту продажи – 178 000 руб.);
  3. проценты по предоставленному работнику займу – 8 000 руб.;
  4. положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте – 72 000 руб.

В отчетном периоде организацией были получены следующие расходы, не связанные с обычной деятельностью:

  1. списанная дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности – 17 000 руб.;
  2. признанные и подлежащие уплате штрафы за нарушение условий договора поставки продукции покупателю – 63 000 руб.;
  3. расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредит ными организациями, — 44 000 руб.
  4. отрицательные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте – 31 000 руб.;

Составим бухгалтерские проводки: № п/п Содержание хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.

Дебет Кредит 1 Отражена задолженность покупателя за проданный объект основных средств 62 91-1 141 600 2 Начислен в бюджет НДС по проданному объекту основных средств 91-2 68 21 600 3 Списана первоначальная стоимость проданного объекта основных средств 01-2 01-1 274 000 4 Списана амортизация, начисленная по проданному объекту основных средств к моменту продажи 02 01-2 178 000 5 Списана остаточная стоимость проданного объекта основных средств 91-2 01-2 96 000 6 Отражены в учете начисленные дивиденды по принадлежащим организации акциям ОАО «Ветер» 76 91-1 90 000 7 Отражены в учете начисленные проценты по предоставленному работнику займу 73 91-1 8 000 8 Отражены в учете положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте 62 91-1 72 000 9 Отражены в учете признанные и подлежащие уплате штрафы за нарушение условий договора поставки продукции покупателю 91-2 76 63 000 10 Отражена в учете списанная дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности 91-2 62 17 000 11 Отражены в учете отрицательные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте 91-2 60 31 000 12 Отражены в учете расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями 91-2 76 44 000 13 Определяется и списывается сальдо прочих доходов и расходов (прибыль) (141 600 = 90 000 + 8 000 + 72 000) – (21 600 + 96 000 + 63 000 + 17 000 + 31 000 + 44 000) 91-9 99 39 000 В отчетном периоде организацией были получены следующие доходы, не связанные с обычной деятельностью:

  1. арендная плата за переданный в текущую аренду объект основных средств – 106 200 руб., в том числе НДС – 16 200 руб.;
  2. штрафы за нарушения условий договоров поставщиками материалов – 16 000 руб.;
  3. депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности, – 4 000 руб.

В отчетном периоде организацией были получены следующие расходы, не связанные с обычной деятельностью:

  1. проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей кредита, – 57 000 руб.;
  2. расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, – 48 000 руб.

  3. амортизация, начисленная по объекту основных средств, переданному в текущую аренду, – 8 000 руб.;

Составим бухгалтерские проводки: № п/п Содержание хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.

Дебет Кредит 1 Отражена задолженность арендатора по арендной плате за переданный в текущую аренду объект основных средств 76 91-1 106 200 2 Начислен в бюджет НДС с суммы арендной платы за переданный в текущую аренду объект основных средств 91-2 68 16 200 3 Отражены в учете начисленные и подлежащие получению штрафы за нарушения условий договоров поставщиками материалов 76 91-1 16 000 4 Отражена в учете списанная депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности 76-4 91-1 4000 5 Начислена амортизация по объекту основных средств, переданному в текущую аренду 91-2 02 8000 6 Начислены проценты за пользование кредитом банка 91-2 66 57 000 7 Отражены в учете расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями 91-2 76 48 000 8 Определяется и списывается сальдо прочих доходов и расходов (убыток)(106 200 + 16 000 + 4 000) – (16 200 + 8 000 + 57 000 + 48 000) 99 91-9 3000 В бухгалтерском учете по правилам ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 формируется бухгалтерская прибыль, а в налоговом учете по правилам 25 главы НК РФ формируется налогооблагаемая прибыль. В силу различий, обусловленных различиями в классификации и порядке признания доходов и расходов, формирующих финансовый результат в бухгалтерском учете и финансовый результат в целях налогообложения, бухгалтерская прибыль может быть либо больше, либо меньше налогооблагаемой прибыли, а, следовательно, налог на прибыль, исчисленный исходя из бухгалтерской прибыли, может быть либо больше, либо меньше налога на прибыль, исчисленного исходя из налогооблагаемой прибыли. Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода образует постоянные и временные разницы.

Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. Величина постоянной разницы (ПР) определяется как разница между суммой данного вида расходов, признанной в бухгалтерском учете (Сбу), и суммой данного вида расходов, признанной в налоговом учете (Сну). Постоянные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию либо постоянного налогового обязательства, либо постоянного налогового актива.

Постоянное налоговое обязательство (ПНО) определяется как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством и действующую на отчетную дату. Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете учета прибылей и убытков (субсчет «Постоянное налоговое обязательство») в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам.

Согласно данным бухгалтерского учета фактические представительские расходы организации за 6 месяцев (Сбу) составили 25 000 руб. Расходы на оплату труда работников – 375 000 руб.

Определим размер постоянной разницы и сумму постоянного налогового обязательства. Для целей налогообложения представительские расходы (Сну) принимаются в размере 4 % от расходов на оплату труда (п. 2 ст. 264 НК РФ) или в сумме 15 000 руб.

(375 000 руб. х 4%). Следовательно, постоянная разница (сумма превышения фактических представительских расходов над их нормируемой величиной) составила: Сбу = 25 000 руб. – 15 000 руб. = 10 000 руб. Сумма постоянного налогового обязательства составила: ПНО = 10 000 руб.

х 24% = 2 400 руб. Составим бухгалтерскую проводку: № п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб. Дебет Кредит 1 Отражена в учете сумма постоянного налогового обязательства 99 68 2400 Согласно данным бухгалтерского учета остаточная стоимость безвозмездно переданных в отчетном периоде основных средств составила 130 000 руб., а расходы по их передаче — 23 000 руб.

Определим размер постоянной разницы и сумму постоянного налогового обязательства. По безвозмездно переданному имуществу величина постоянных разниц определяется суммированием стоимости переданного имущества с расходами, связанными с этой передачей. Следовательно, постоянная разница составила: Сбу = 130 000 руб.
Следовательно, постоянная разница составила: Сбу = 130 000 руб. + 23 000 руб. = 153 000 руб. Сумма постоянного налогового обязательства составила: ПНО = 153 000 руб.

х 24% = 36 720 руб. Составим бухгалтерскую проводку: № п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб.

Дебет Кредит 1 Отражена в учете сумма постоянного налогового обязательства 99 68 36 720 В отчетном периоде организация фактически затратила на возмещение суточных расходов 152 000 руб. При этом для целей налогообложения прибыли суточные в пределах норм приняты в сумме 128 000руб. Определим размер постоянной разницы и сумму постоянного налогового обязательства.

В соответствии с действующим бухгалтерским и налоговым законодательством в бухгалтерском учете суточные расходы должны быть признаны в полном объеме, т. е. в сумме 152 000 руб., а в налоговом учете может быть признана в качестве расходов только сумма в размере 128 000 руб.

Следовательно, постоянная разница составила: Сбу = 152 000 руб. – 128 000 руб. = 24 000 руб. Сумма постоянного налогового обязательства составила: ПНО = 24 000 руб. х 24% = 5 760 руб. Составим бухгалтерскую проводку: № п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб.

Дебет Кредит 1 Отражена в учете сумма постоянного налогового обязательства 99 68 5760 Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль – в другом или в других отчетных периодах. В зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль, они подразделяются на вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы.

Вычитаемые временные разницы – это доходы и расходы, уменьшающие бухгалтерскую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль – в следующих отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы приводят к образованию отложенных налоговых активов. Величину отложенного налогового актива определяют умножением вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль, установленную законодательством и действующую на отчетную дату.

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на синтетическом счете 09 «Отложенные налоговые активы» по дебету в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц в следующих отчетных периодах уменьшаются или погашаются отложенные налоговые активы, уменьшающие задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль. Организация приняла к бухгалтерскому учету 5 декабря объект основных средств первоначальной стоимостью 160 000 руб.
Организация приняла к бухгалтерскому учету 5 декабря объект основных средств первоначальной стоимостью 160 000 руб. Срок полезного использования – 4 года.

Согласно учетной политике амортизация по данному объекту основных средств начисляется в бухгалтерском учете по сумме чисел лет срока полезного использования, а в целях налогообложения – линейным методом. Определим сумму годовой амортизации, признаваемую в бухгалтерском учете и в целях налогообложения в течение срока полезного использования объекта основных средств, величину вычитаемых временных разниц, отложенного налогового актива и составим бухгалтерские проводки. Год срока полезного использования объекта основных средств Сумма годовой амортизации, признанная в бухгалтерском учете Сумма годовой амортизации, признанная в целях налогообложения Вычитаемая временная разница (гр.

2-гр. 3) Отложенный налоговый актив (гр. 4 х 24 %) 1 2 3 4 5 1-ый год 64 000 40 000 24 000 5760 2-ой год 48 000 40 000 8000 1920 3-ий год 32 000 40 000 — — 4-ый год 16 000 40 000 — — Сумма погашения отложенного налогового актива (гр. 6 х 24 %) Сумма погашения отложенного налогового актива (гр.

6 х 24 %) Корреспонденция счетов Сумма, руб.

Дебет Кредит 6 7 8 9 10 — — 09 68 5760 — — 09 68 1920 8 000 1 920 68 09 1920 24 000 5 760 68 09 5760 Налогооблагаемые временные разницы – это доходы и расходы, увеличивающие бухгалтерскую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль – в последующих отчетных периодах. Налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенных налоговых обязательств. Величину отложенного налогового обязательства определяют умножением налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль, установленную законодательством и действующую на отчетную дату.

Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на синтетическом счете 77 «Отложенные налоговые обязательства» по кредиту в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц в следующих отчетных периодах уменьшаются или полностью погашаются отложенные налоговые обязательства, увеличивающие задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль. Организация приняла к бухгалтерскому учету в июне 2004 г. полученный безвозмездно объект основных средств первоначальной стоимостью 160 000 руб.

Срок полезного использования – 4 года. Согласно учетной политике амортизация по данному объекту основных средств начисляется в бухгалтерском учете линейным методом.

Определим стоимость объекта основных средств, признаваемую в целях бухгалтерского учета и в целях налогообложения в течение срока полезного использования объекта основных средств, величину налогооблагаемых временных разниц, отложенного налогового обязательства и составим бухгалтерские проводки: Год Стоимость объекта основных средств, признанная в бухгалтерском учете Стоимость объекта основных средств, признанная в целях налогообложения Налогооблагаемая временная разница (гр. 3-гр. 2) Отложенное налоговое обязательство (гр. 4 х 24 %) 1 2 3 4 5 2004 20 000 160 000 140 000 33 600 2005 40 000 — — — 2006 40 000 — — — 2007 40 000 — — — 2008 20 000 — — — Сумма погашения налогооблагаемых временных разниц (гр.

2-гр. 3) Сумма погашения отложенного налогового обязательства (гр. 6 х 24 %) Корреспонденция счетов Сумма, руб.

Дебет Кредит 6 7 8 9 10 — — 68 77 33 600 40 000 9 600 77 68 9600 40 000 9 600 77 68 9600 40 000 9 600 77 68 9600 20 000 4 800 77 68 4800 У словный расход (условный доход) по налогу на прибыль (УРНП) – это сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка). Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль (УРНП) определяется как произведение бухгалтерской прибыли (убытка), сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством и действующую на отчетную дату. Сумму начисленного условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль от ражают по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки».

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) – это налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в отчетном периоде, исходя из налогооблагаемой прибыли.

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) равен величине условного расхода (условного дохода), скорректированного на суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отчетного периода. По данным бухгалтерского учета бухгалтерскую прибыль организации в отчетном периоде (прибыль до налогообложения) составила 378 300 руб.

По данным бухгалтерского учета бухгалтерскую прибыль организации в отчетном периоде (прибыль до налогообложения) составила 378 300 руб. При этом: • представительские расходы, признанные в бухгалтерском учете, больше представительских расходов, признанных в целях налогообложения прибыли. В бухгалтерском учете их величина составила 129 000 руб., а в целях налогообложения – 120 000 руб.

в результате чего образовалась постоянная разница, равная 9 000 руб. (129 000 руб. – 120 000 руб.); • сумма амортизации основных средств, начисленной в бухгалтерском учете, больше суммы амортизации основных средств, начисленной в целях налогообложения прибыли.

В бухгалтерском учете ее величина составила 162 000 руб., а в целях налогообложения – 156 000 руб., в результате чего образовалась вычитаемая временная разница, равная 6 000 руб. (162 000 руб. – 156 000 руб.); • сумма начисленного, но не полученного процентного дохода в виде дивидендов от участия в уставном капитале другой организации на конец отчетного периода составила 7 500 руб., в результате чего образовалась налогооблагаемая временная разница, равная 7 500 руб. Рассчитаем условный расход по налогу на прибыль и текущий налог на прибыль.

Условный расход по налогу на прибыль определяется как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль и составит: 378 300 руб. х 24 % : 100 % = 90 792 руб. Постоянное налоговое обязательство определяется как произведение постоянной разницы на ставку налога на прибыль и составит: 9 000 руб. х 24 % : 100 % = 2 160 руб. Отложенный налоговый актив определяется как произведение вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль и составит: 6000 руб.

х 24 % : 100 % = 1 440 руб. Отложенное налоговое обязательство определяется как произведение налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль и составит: 7 500 руб.

х 24 % : 100 % = 1 800 руб. Текущий налог на прибыль составит: 90 792 руб.

+ 2 160 руб. + 1 440 руб. – 1 800 руб. = 36 864 руб. Составим бухгалтерские проводки: № п/п Содержание хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.

Дебет Кредит 1 Отражена сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» 68-2 90 792 2 Отражена сумма постоянного налогового обязательства (по представительским расходам за отчетный период) 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» 68-2 2160 3 Отражена сумма отложенного налогового актива, выявленного за отчетный период (по амортизации) 09 68-2 1440 4 Отражена сумма отложенного налогового обязательства, выявленного за отчетный период (по процентному доходу) 68-2 77 1800 По данным бухгалтерского учета организацией за отчетный год получен убыток в сумме 80 000 руб. При этом сумма амортизации в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом учете, на 10 000 руб., в результате чего образовалась вычитаемая временная разница, равная 10 000 руб.

В течение года работникам организации была выплачена материальная помощь в сумме 24 000 руб., в результате чего образовалась постоянная разница, равная 24 000 руб. Поскольку для целей налогообложения прибыли сумма разницы между амортизацией, учтенной в бухгалтерском и налоговом учете, и сумма материальной помощи в состав расходов не включаются, то налоговый убыток, т.

е. убыток, принимаемый в целях налогообложения, будет меньше, чем бухгалтерский убыток, и составит 46 000 руб. (80 000 руб. – 10 000 руб. – 24 000 руб.). Эта сумма признается вычитаемой временной разницей. Рассчитаем условный доход по налогу на прибыль и текущий налог на прибыль. Условный доход по налогу на прибыль определяется как произведение бухгалтерского убытка, сформированного в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль и составит: 230 000 руб.

Условный доход по налогу на прибыль определяется как произведение бухгалтерского убытка, сформированного в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль и составит: 230 000 руб. х 24 % : 100 % = 19 200 руб. Постоянное налоговое обязательство определяется как произведение постоянной разницы на ставку налога на прибыль и составит: 24 000 руб.

х 24 % : 100 % = 5760 руб. Отложенный налоговый актив, образовавшийся по вычитаемой временной разнице в связи с различиями в амортизации, составит: 10 000 руб.

х 24 % : 100 % = 2400 руб. Отложенный налоговый актив, образовавшийся по вычитаемой временной разнице в части налогового убытка, составит: 46 000 руб.

х 24 % : 100 % = 11 040 руб. В результате текущий налог на прибыль составит: 19 200 руб. – 5760 руб. – 2400 руб. – 11 040 = 0 руб. Составим бухгалтерские проводки: № п/п Содержание хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.

Дебет Кредит 1 Отражена сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период 68-2 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» 19 200 2 Отражена сумма постоянного налогового обязательства (по представительским расходам за отчетный период) 68-2 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство 5 760 3 Отражена сумма отложенного налогового актива, выявленного за отчетный период (по амортизации) 09 68-2 2 400 4 Отражена сумма отложенного налогового актива, выявленного за отчетный период (по налоговому убытку) 09 68-2 11 040 По окончании отчетного года конечный финансовый результат деятельности организации — чистую или нераспределенную прибыль (убыток) списывают со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Использование (распределение) суммы чистой (нераспределенной) прибыли осуществляется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью и т. п. Нераспределенная прибыль отчетного года может быть направлена на выплату дивидендов (доходов) учредителям (участникам) организации, на формирование резервного капитала организации, на пополнение уставного капитала, на покрытие убытков прошлых лет, на осуществление мероприятий социального характера (оказание материальной помощи, других мер социальной поддержки персонала), для накопления средств целевого финансирования каких-либо мероприятий.

Суммы использованной прибыли отражаются по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции с разными счетами.

По данным бухгалтерского учета организация получила в отчетном году прибыль в размере 500 000 руб. В году, следующем за отчетным, по решению собрания акционеров 10% прибыли (50 000 руб.) направлено на образование резервного капитала, остальная часть прибыли (450 000 руб.) – на выплату дивидендов.

При этом дивиденды, начисленные акционерам – работникам организации составили 230 000 руб.

Составим бухгалтерские проводки: № п/п Содержание хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.

Дебет Кредит 1 Отражена в учете сумма чистой прибыли отчетного года 99 84-1 500 000 2 Отражена в учете прибыль, направленная на образование резервного капитала 84-1 82 50 000 3 Начислены дивиденды акционерам, не являющимся работниками организации 84-1 75-2 220 000 4 Начислены дивиденды акционерам, являющимся работниками организации 84-1 70 230 000 Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации. Согласно данным бухгалтерского учета организацией в отчетном периоде были совершены следующие хозяйственные операции:

  1. получены проценты по вкладам в банке – 20 000 руб.;
  2. отгружена покупателям готовая продукция на сумму 2 312 800 руб., в том числе НДС – 352 800 руб.; фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции – 1 374 000 руб.; расходы на продажу – 126 000 руб.;
  3. оплачены услуги банка по расчетно-кассовому обслуживанию – 46 000 руб.
  4. проданы сторонней организации неиспользуемые материалы на сумму 141 600 руб., в том числе НДС – 21 600 руб.; фактическая себестоимость проданных материалов – 104 000 руб.;

Определите сумму налога, подлежащего уплате в бюджет; сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.

Согласно данным бухгалтерского учета бухгалтерская прибыль организации в отчетном периоде составила 470 000 руб. Сумма амортизации основных средств в бухгалтерском учете – 137 500 руб., в налоговом учете – 116 200 руб. Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.

По данным бухгалтерского учета организация получила в отчетном году прибыль в размере 610 000 руб.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+